基层卫生医疗机构会计制度教材课程.doc

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1、基层医疗卫生机构会计制度目录第一部分总说明2第二部分会计科目名称和编号3第三部分会计科目使用说明4一、资产类4101库存现金4102银行存款4103零余额账户用款额度5104其他货币资金5111财政应返还额度6112应收医疗款7114其他应收款10121库存物资11123待摊支出13131固定资产14133在建工程17141无形资产18二、负债类20201借入款20202待结算医疗款201203应缴款项22206应付款项23207预收医疗款24208应付职工薪酬25210应付社会保障费26211应交税费27221其他应付款27三、净资产

2、类28301固定基金28302事业基金30303专用基金31304本期结余32305财政补助结转（余）33306其他限定用途结转（余）34308结余分配34四、收入类36401医疗收入36402财政补助收入38403上级补助收入39406其他收入40五、支出类41501医疗卫生支出411502财政基建设备补助支出42506其他支出43第四部分会计报表格式44第五部分会计报表编制说明44一、资产负债表编制说明44二、收入支出总表编制说明47三、业务收入支出明细表编制说明50四、财政补助收支明细表编制说明51五、净资产变动表编制说明51第一

3、部分总说明一、为了规范基层医疗卫生机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。二、本制度适用于中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照执行。1三、基层医疗卫生机构应根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。有条件的地区

4、，可对基层医疗卫生机构实行财务集中核算，具体办法由地方根据实际情况确定。四、基层医疗卫生机构会计采用收付实现制基础。基层医疗卫生机构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。五、基层医疗卫生机构应按照下列规定运用会计科目：（一）基层医疗卫生机构应按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。基层医疗卫生机构不得随意打乱重编。（三）基层医

5、疗卫生机构在编制会计凭证、登记会计账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。1六、基层医疗卫生机构财务报告是反映基层医疗卫生机构某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收支等情况的书面文件。基层医疗卫生机构应按照下列规定编制和提供财务报告：（一）基层医疗卫生机构财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。基层医疗卫生机构会计报表包括资产负债表、收入支出总表、净资产变动表以及业务收支明细表、财政补助收支明细表等有关附表。基层医疗卫生机构会计报表附注至少应包括：重要会计政策、

6、会计估计的说明，会计报表重要项目及其增减变动情况的说明，有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。基层医疗卫生机构财务情况说明书应主要说明基层医疗卫生机构的业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、资产变动情况、基本建设情况及相关报表、绩效考评情况及相关报表、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。（二）基层医疗卫生机构财务报告分为月度、季度和年度财务报告。（三）基层医疗卫生机构会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。1（四

7、）基层医疗卫生机构对外提供的财务报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。七、基层医疗卫生机构填制会计凭证、登记会计账簿、内部会计监督与控制、会计档案管理等相关会计基础工作，应按照会计基础工作规范和会计档案管理办法等规定执行。八、基层医疗卫生机构对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按照国家有关规定单独建账、单独核算。九、本制度由财政部负责解释。十、本制度自2011年7月1日起施行。第二部分会计科目名称和编号会计科目表序号编号名称序号编号名称　　一、资产类　30101固定资产占用110

8、1库存现金　30102在建工程占用2102银行存款　30103无形资产占用310323302事业基金1零余额账户用款额度4104其他货币资金24303专用基金5111财政应返还额度25304本期结余　111