税法例题备课讲稿.doc

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1、税法例题精品文档第二章增值税1.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。该公司7月应缴纳的增值税为多少万元。 『答案解析』该公司7月应缴纳的增值税＝（526.5＋29.25＋11.7＋5.85）÷（1＋17%）×17%－68＝15.3（万元）。2.某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽

2、车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为： 　　借：银行存款——代销汽车款　　　1638000 　　　　贷：预收账款——代销汽车款　　　　1638000『正确答案』 　　纳税人处理错误。 　　应纳增值税＝28×5×17%＝23.8（万元） 　　应纳消费税＝28×5×9%＝12.6（万元） 　　会计处理为： 　　借：银行存款—代销汽车款　　　1638000 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　1400000 　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税）　2380003.某商业企业（一般纳税

3、人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为： 　　零售价＝5000÷5%＝100000（元） 　　增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元） 　　应纳营业税＝5000×5%＝250（元）4：某企业（小规模纳税人）2014年12月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。 　　要求：请计算其应纳增值税。『正确答案』应纳增值税＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元）5.某生产企业为增值税一般纳税

4、人： 　　（1）2014年2月销售购于2008年2月份的设备一台，取得收入9000元；  『正确答案』应纳增值税＝9000÷（1＋4%）×4%×50%　　（2）2014年12月销售购于2008年12月份的设备一台，取得收入59000元；；  『正确答案』应纳增值税＝59000÷（1＋3%）×2%　　（3）2015年2月销售购于2012年2月份的设备一台，取得收入49000元；  『正确答案』应纳增值税＝49000÷（1＋17%）×17%6.位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2014年3月份零售金银首饰取得含税

5、销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，百货商场实际收取的含税金额为2.34万元。『正确答案』 　　百货商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17% 　　＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（万元） 　　百货商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5% 　　＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（万元）7.某商场为增值税一般纳税人，6个月前收取一

6、餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，商场的账务处理为： 　　借：其他应付款——押金　　10000 　　　　贷：其他业务收入　　　　　收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档10000 　　要求：针对上述业务判断商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。  『正确答案』 　　商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。 　　增值税的销项税额＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元） 　　商场账

7、务处理不正确，更正如下： 　　冲销错账： 　　借：其他业务收入　　　　　　　　10000 　　　　贷：其他应付款——押金　　　　　　　10000 　　重做正确处理： 　　借：其他应付款－押金　　　　　　10000 　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　8547.01 　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税）1452.998.某百货商场最近正在筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择： 　　方案一，商品八折销售； 　　方案二，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）； 　　方案三，购物满

8、1000元者返还现金200元。　　假定：以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数；销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。 　　要求：以消费者同样购买一件价值1000元的商品为例，就上述三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说