中财第十一章 收入费用与利润.ppt

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1、第十二章收入、费用与利润2021/8/42学习目的通过本章教学，使得学生对企业收入、费用、利润的基本内容有一个较全面了解，要求学生理解并掌握企业各项主营业务收入、其他业务收入、企业相关费用、理解并掌握利润形成、所得税及利润分配的相关会计处理。2021/8/43本章重点及难点各种收入的确认各种收入的计量成本、费用、支出的区别利润的构成及利润分配的顺序2021/8/44本章结构第一节收入第二节费用第三节利润2021/8/45第一节收入概念：收入是日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益

2、的总流入。日常活动：企业为完成经营目标所从事的经常性活动及与之相关的活动。收入的分类：1．按收入的性质分：（1）销售商品收入，（2）提供劳务收入，（3）让渡资产使用权收入，（4）建造合同等等2．按企业经营业务的主次分：（1）主营业务收入，（2）其他业务收入。12.1收入2021/8/46其他业务收入：与企业为完成其经营目标从事的经常性活动实现相关的收入。如：销售材料收入；出租固定资产收入；转让无形资产使用权收入；出租包装物和商品收入；等等通过“其他业务收入”科目进行核算。12.1收入主营业务收入：企业为完成其经营

3、目标从事的经常性活动实现的收入。如：工业企业制造并销售产品；商业企业销售商品；保险公司签发保单；咨询公司提供咨询服务；软件开发企业为各户开发软件；安装公司提供安装服务；商业银行对外贷款；租赁公司出租资产收入等等按照其性质的不同，分别通过“主营业务收入”、“利息收入”、“‘保费收入”等科目进行核算。2021/8/47一、销售商品收入（一）销售商品收入的确认条件同时满足以下条件，才能确认为收入：1．企业已将商品所有权上的主营要风险和报酬转移给购货方；2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的

4、商品实施控制；3．收入的金额能够可靠地计量；4．相关的经济利益很可能流入企业；5．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。12.1收入2021/8/48（二）商品销售收入的核算设置账户：1．主营业务收入（退货折让冲收入）2．主营业务成本（退货冲成本）3．发出商品4．委托代销商品5．受托代销商品(代理业务资产）6．受托代销商品款（代理业务负债）12.1收入2021/8/491．一般销售例1：销售收款：企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价80万元，增值税额13.6万元，商品已发出，款已收。该批产品的成本为50

5、万元。（1）确认收入借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费——增（销）136000（2）结转成本借：主营业务成本50万贷：库存商品50万12.1收入2021/8/410例2（托收承付结算方式销售）企业采用托收承付结算方式销售商品一批，价款20万元，增值税额34000元，已办妥托收手续。该批商品的成本为15万元。（1）办妥托收手续借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费——增（销）34000（2）结转成本借：主营业务成本15万贷：库存商品15万12.1收入2021/8/41

6、12．包安装销售例：7月10日，企业销售给A公司电梯3部，合同规定，A公司先预付80%的货款，余款及安装费于10月20日电梯安装完毕检验合格后支付。电梯总价款1200万元，安装费80万元，电梯的成本800万元。12.1收入2021/8/412（1）发出电梯（商品）借：发出商品800万贷：库存商品800万（2）预收货款借：银行存款960万贷：预收账款960万（3）安装完毕检验合格后，收到余款、增值税和安装费借：银行存款5240000（余款240万、增204万、安装费80万）预收账款9600000贷：主营业务收入1

7、2683760应交税费——增（销）215624012.1收入2021/8/413安装费是混合销售收入，一并征收增值税，80万是含税收入，包括价683760元，税116240，（80万÷（1+17%））（4）结转成本借：主营业务成本800万贷：发出商品800万（若安装跨年度，一般应在年末计算增值税，按销售收入全额计算）12.1收入2021/8/4143．委托代销、受托代销商品代销合同有两种方式：（1）视同买断；（2）收取手续费（新准则只有这种方式）。委托方于收到代销清单时确认收入12.1收入1、委托方：委托代销业务

8、（1）受托方作自购自销处理①发出商品借：委托代销商品贷：库存商品②月底，收到代销清单，开出专用发票借：应收账款—受托方贷：主营业务收入贷：应交税金－应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：委托代销商品③收到货款借：银行存款贷：应收账款—受托方2、受托方：受托代销业务（1）作自购自销处理①收到商品借：受托代销商品贷：受托代销商品款②实际销售商品，开出专用发票借：银行