自考00159《高级财务会计》(2016版)主要业务处理-第六章 衍生金融工具会计.doc

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1、自考试00159《高级财务会计》（2016版）主要业务处理第六章衍生金融工具会计重点应用知识点：⑴期货合同会计处理(2)公允价值套期会计处理（1）期货合同会计处理：1.拨付保证金：借：存出保证金贷：银行存款2.购买合约：借：其他应收款贷：存出保证金3.公允价值变动（后期调整）：（上升）借：衍生工具—期货合约贷：公允价值变动损益（下降）借：公允价值变动损益贷：衍生工具—期货合约4.平仓计算盈亏：借：存出保证金贷：衍生工具-期货合约(借方余额转入；可能贷方转入借方)投资收益(账面价值与交易价格差额；可能在借方)5.公允价值变动损益转为投资收益借：公允价值变

2、动损益贷：投资收益也可能相反分录。6.平仓还款借：存出保证金贷：其他应收款(2)公允价值套期会计处理时点被套期项目（存货等）套期工具（衍生工具）初始确认借：被套期项目-存货贷：库存商品等无价格变动借：套期损益贷：被套期项目-xxx或相反借：套期工具-xx贷：套期损益或相反交割借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：被套期项目借：银行存款贷：套期工具或相反