产险公司财务绩效考核指标研究.pdf

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1、财会研究产险公司财务绩效考核指标研究深圳民安保险（中国）有限公司黄薇摘要：为扭转产险公司连续承保亏损的局面，产险公司加强了财务绩效管理，财务绩效考核指标的选择是财务绩效考核的关键。通过对产险公司常用财务绩效考核指标的分析，指出边际贡献覆盖率有利于产险公司实施扭亏为盈的过程管理，是处于成长期的产险公司财务绩效考核指标的最佳选择。产险公司可以边际贡献覆盖率为核心，建立渠道、险种和机构三纬的财务绩效考核体系，以实施价值增长的财务战略目标。关键词：财务绩效考核指标近年来，我国产险市场实现了快速发展，2008年产险公司达1、该指标是传统的会计利润指标，忽略了股东投入的资金

2、成47家，较2004年增加了21家，保费收入规模达2446.2亿元，较本。2004年增长了1.2倍，但自2006年起产险公司承保出现了连续2、净利润不一定与股东价值创造有着紧密的相关性。太关注亏损，2008年有43家产险公司承保亏损，亏损面高达91.5%。承净利润增长率这种短期业绩实际上会对股东的长期价值创造造保连续多年亏损，严重影响了产险公司偿付能力。为摆脱连续亏成损害，不利于成长期的公司。损的局面，各产险公司均着力提升财务绩效管理水平。加强对各尤其是保险公司负债特征，使得保险公司在保费收入增长的利润中心的财务绩效管理力度，建立科学的财务绩效考核体系，同时，因

3、为保险责任期限和核算年度不匹配形成的未赚取保费，成为产险公司的重要工作目标。财务绩效考核指标是进行绩效考以未到期责任准备金的方式体现，并作为利润的减项。会出现当核的基本要素，制定有效的财务绩效考核指标是绩效考核取得成年保费收入同比增长越多，未到期责任准备金影响因素越大，而功的保证，因此也成为建立绩效考核体系的中心环节。当年承保利润反而减少的现象。如过分关注承保利润，会使经营▲▲一、产险公司财务绩效考核指标制定的原则者采取减少保费的做法，如减少的是有边际贡献的保费，则会降为提高产险公司财务绩效考核指标的有效性，在选择财务绩低对第二年的盈利贡献。效考核指标时，应遵循

4、以下原则：与利润额相关的指标，如每股收益，净资产收益率和总资产（一）一致性原则报酬率也存在这些缺陷。制定产险公司绩效考核指标，需以产险公司财务战略目标为（二）方案二：自留保费综合成本率出发点。产险公司要摆脱连续亏损的局面，需转变经营理念，建立自留保费综合成本率=自留保费费用率+综合赔付率。价值管理的财务战略目标。基于价值的管理强调在各个层面都能其中：自留保费费用率=自留保费固定费用率+自留保费变动做出有利于增加价值的决策，从而要求上至总经理下至一线员工费用率；都能树立创造价值的理念，并能深刻理解影响企业价值的关键性自留保费变动费用率=（手续费+分保费用-摊回分保

5、费用+销变量，将价值最大化战略转化为具体的长期和短期目标。售费用+营业税金等税费）÷自留保费（二）依存性原则自留保费固定费用率=（管理人员人事费用+行政管理费用）÷制定产险公司绩效考核指标，需与产险公司所处的发展阶段自留保费相适应。初创期、成长期和成熟期的公司，其发展程度不同，经营综合赔付率=（赔款支出-摊回赔款支出+提取未决赔款准备特点和绩效要求不同，其财务绩效考核指标的内涵需要相应调金-摊回未决赔款准备金）÷已赚保费整。其中自留保费变动费用率和综合赔付率属于变动成本，自留（三）完整性原则保费固定费用率为固定成本。自留保费费用率的分母是自留保制定产险公司绩效考

6、核指标，需有利于产险公司的过程管费，不考虑因保费增长引起的未到期责任准备金因素，适用于成理，应全面反映经营管理工作的关键环节。绩效指标缺乏完整性，长期的公司；自留保费综合成本率等于1，则盈亏平衡；大于1，则会使员工采取那些更有利于改进局部指标的行动而放弃追求整亏损；小于1，则盈利（未考虑未到期责任准备金提转差因素）。体最优。但自留保费综合成本率实质是变动成本与固定成本之和，体（四）可控性原则现的是变动成本和固定成本打包后的经营结果，不利于实施过程绩效考核指标的可控性是指绩效指标只有受被考核部门或管理。个人可控因素影响，使用该绩效指标进行绩效考核时，指标所反（三）

7、方案三：边际贡献覆盖率映的绩效才是可靠的。不论是从激励的角度还是从学习的角度边际贡献覆盖率=边际贡献额/固定费用看，绩效指标的可控性都非常重要。使用非可控的财务绩效考核其中：边际贡献额=自留保费×边际贡献率=自留保费-综合赔指标，会挫伤被考核单位的积极性，影响绩效考核的有效性。款额-手续费净额-销售费用-营业税金等税费；▲▲二、产险公司财务绩效考核核心指标的选择综合赔款=赔款支出-摊回赔款支出+提取未决赔款准备金-在产险公司的财务绩效管理实践中，通常存在以下选择：摊回未决赔款准备金（一）方案一：承保利润固定费用=管理人员人事费用+行政管理费用承保利润额是产险公司

8、评价承保利润最常见的绩效