现代经济社会审计风险成因与防范.docx

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1、现代经济社会审计风险成因与防范摘要：在现代经济社会，审计作为一项重要监督机制，其效用发挥与所处环境息息相关。而经济环境与法律环境的明显转变，导致审计受到主观与客观条件的影响，审计风险明显增大，传统审计模式已经无法满足当前社会发展的管理需求。对此，本文探讨了审计风险的成因，针对性的提出防范措施，以期全面发挥审计作用，推动社会进一步发展。关键词：现代经济社会；审计风险；成因；防范现代市场经济作为信息经济，在资源配置中，会计信息的准确性与全面性发挥着重要作用，而财务报表信息的应用，提高了经济决策的科学性[1]。因为，企业管理层是财务报表的责任主体，财务

2、报表编制中，极易受到利益驱动，影响财务报表的真实性。对此，做好审计工作，提高财务报表的质量，增强了会计信息的准确性，降低了审计风险，优化了资源配置，推动了企业发展壮大。本文就现代经济社会下的审计风险成因与防范措施展开探析。一、审计风险的简单概述审计风险的含义包含以下两方面：一方面，注册会计师所认为的公允会计报表，并未能够依照会计准则准确反映被审计对象的财务情况、经营情况与财务变动，甚至存在错误的信息[2]。一方面，注册会计师所认为的错误会计报表，实际是公允的。面对审计风险，注册会计师应重视风险的存在，针对性制定措施，规避并控制审计风险，发挥审计工

3、作的效果。审计风险主要包含三种风险：固定风险，主要是指企业本身经济业务以及关联账户特定导致的风险；控制风险，主要是指账户单独抑或与其他相连账户发生报错、漏报现象，未被内部控制及时发现并控制的风险；检查风险，主要是指账户单独抑或与其他相连客户出现报错、漏报行为时，未被审计程序发现的风险。二、现代经济社会审计风险的成因(一)主观因素在现代经济社会审计过程中，导致审计风险的主观原因有：其一，审计实施主体问题。在审计决策制定过程中，若审计人员专业素质不足，导致审计决策极易存在发生失误的几率，增大审计风险；若审计人员缺乏独立性，过于亲近被审计对象，将影响审

4、计意见的公允性；若审计机构编制审计方案不够严谨，将影响审计人员责任分工的明确性；若法律法规运用不合理，也会增大审计风险。其二，现代化社会选择审计方式的问题。在现代经济社会，审计证据的收集中，若采用的方式不合理，将增大审计风险。ERP系统、会计电算化是常见的审计方式，新型审计方式的应用，传统财务工作被颠覆，审计环境被改变，提高审计效率的同时，多数审计证据以网络传输，传输过程极易被恶意更改数据，增大了审计风险。虽然，以计算机对审计数据进行处理，能够避免人工的差错，但是，计算机处理程序却面临程序错误、信息被篡改等问题，增大审计风险。若审计人员拘泥传统审

5、计方式，若发生错误、舞弊行为，则很难被审计人员发现，导致审计风险。(二)客观因素现代社会，信息化迅猛发展，审计风险的影响因素相应转变，导致审计风险的客观因素包含了以下几方面：其一，审计质量的控制标准未明确。在审计机构开展审计活动过程中，规范审计业务的操作，明确审计人员审计质量的考核制度，有助于控制审计水平。然而，现阶段，我国对审计质量的控制标准并未明确规定，导致审计机构、审计人员在实际审计过程中，判断依据并不一致，审计业务的操作制度、质量考核制度仍不完善，增大了审计风险、其二，审计对象和审计内容较为复杂。社会在迅猛发展，经济活动、经济关系越发复杂

6、，审计单位的经营活动也越发复杂，直接导致审计活动由单一的财务收支状况审核扩展到利润分配、资产负债、损益情况的审计[3]。然而，传统审计方式并未将新业务包含其中，给审计过程带来影响。其三，新兴商业模式影响。互联网时代，电子商务迅猛发展，传统商业模式被颠覆，增大了审计活动的困难度。如：近年来，电子商务得到了快速发展，好多顾客直接在网络上便利地进行交易，而审计部门仍按照传统商业模式开展审计工作，订单核实的困难度增大，审计风险增大。三、现代经济社会审计风险的防范措施(一)提高审计人员执业能力，控制审计实施主体问题审计工作作为一种监督机制，对审计人员的技术

7、能力求较高，审计人员的专业水平直接关系着审计质量，影响着审计风险防范水平。面对审计实施主体问题所导致的审计风险，如审计人员专业性不强、审计人员独立性不足、审计方案编制不合理、法律法规应用不规范等，应对审计人员执业能力展开培训，通过讲授专业知识与审计实践，提高审计人员专业素养；加强法律法规的内容宣传，增强审计人员对相关法律规范的合理应用；加强编制能力的培养，增强审计方案编制的可行性。同时，构建独立的审计部门，明确审计人员的岗位职责，降低外在因素对审计工作的影响，提高审计人员的执业水平，有效降低外在因素导致的审计风险。(二)采用科学审计方式，降低审计

8、风险的产生新形势下，传统审计方式已经无法满足现代社会管理需求，但是，新型审计方式也存在一定问题，导致审计风险的发生。对此，科学采用新型审