ERP实施对企业内部审计的影响.doc

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1、ERP实施对企业内部审计的影响　　摘要：文章主要分为三个部分，分别介绍了企业在ERP系统的实施过程中，ERP系统给企业内部审计所带来的促进作用和在内部审计中引发的问题，并且给企业内部审计问题也带来了有效的解决策略和方法。　　关键词：ERP系统；内部审计；审计风险　　1.ERP的实施对内部审计的促进作用　　1.1应用ERP有利于企业获取更多的审计信息　　ERP系统的实施给内部审计工作带来了的新机遇，有利于企业获取更加广泛的审计信息。在ERP环境下，审计工作具有信息实时、数据集成、信息量大的特点。广泛信息、及时以及数据集成的特性，从而比较容易获取各种

2、需要的审计数据，同时信息的实时在线监控，能够有效实现审计监督关口的前移。　　1.2ERP为审计工作提供了新的方向　　增值服务也未找到可靠的着力点并且也没有得到各方普遍的认可。这些出现的问题有些是因为风险导向审计缺乏深入研究与应用，无法提供风险保证，审计资源匮乏，专业胜任能力差，缺乏创造性工作的自信和勇气造成的，有些是因为审计质量亟待提高，对风险导向审计缺乏深入研究。　　2.ERP的实施给企业审计带来的问题　　很多传统的内部控制方法已经失去了它原有的价值，调整和评估企业内部控制机制，就必须在企业实施ERP系统的基础上去操作和改造，内部审计覆盖范围将

3、增加，而与以往的会计处理方法比较，缺乏企业审计跟踪的轨迹；二个是企业管理方面会有一些风险出现，原因是现在的企业更多的依赖于ERP信息系统，对于以往的会计工作中出现的风险。　　2.1内部审计环境发生改变　　（1）内部审计范围将增加。内部审计的内容也会发生相应的变化。错误的结果将是十分严重的。因此，在ERP环境下，内部审计内容更加复杂，交易过程及交易信息反映的直观性大打折扣，变得也不是那么直观。另外，ERP系统实现了整个供应链的统一。　　（2）内部审计轨迹的缺乏。这就增加了审计调查取证的难度通过审计轨迹，ERP可以根据需要从原始凭证跟踪到报表，或从报

4、表追溯到原始凭证，以验证和追查经济活动。而ERP系统具有凭证自动生成和报表自动生成功能，使各种业务隐性化和数字化。因此，传统的内部审计轨迹在ERP系统中发生中断甚至消失，使审计发现错误和舞弊的机会减少，审计的难度加大。　　（3）传统审计线索中断或消失。审计轨迹对于工作人员对数据的调查和取证来说是非常重要的。在以往的会计业务处理中，凭证、账簿、报表以及其他审计轨迹基本体现在文字记录上，工作人员可以通过文字的记录从最初的凭证开始检查，通过对凭证之间、报表之间、报表与账簿之间，会计数据的勾稽关系来审查凭证账簿所反映出来的，有关企业经济业务是否真实，业务

5、的处理是否准确等一系列问题。　　2.2出现新的审计风险　　（1）业务流程控制风险。在现在这个信息迅速发展时代，很多企业使用了ERP系统，都是为了提高经营效率，ERP系统在计算机辅助技术的操作下，对企业生产，供需，对外销售的全部过程实行全面的动态监控，使财务、资产、负债、生产、供求、销售等各个模块的功能相互整合，同时也规范了企业内部控制制度。　　（2）职责集中风险。但是在ERP系统操作中，通过职责分工，对操作权限进行分配，就会有一些不相容职责相对集中的情况出现，进而引发操作系统的风险。比如业务人员违法使用，采取一些虚假的方式去录入数据或者恶意篡改不

6、录入数据等方式，都会使财务报表变得不真实，而且不容易被人发现，因而就会给企业的审计工作带来了很大的风险，扰乱审计工作人员的视线。　　3.ERP环境下对企业内部审计存在问题的解决对策　　ERP系统可以与企业资源使用一个系统，是现代公司运营的一个重要模式。主要是为了使公司的资源在采购、存货、生产、销售等环节做出分配和管理，以便可以较好地适应企业竞争，更好的促进公司的经营管理。在ERP系统的操作下，公司的很多业务处理都有了相应的变化，同时也阻碍了企业审计工作的正常开展。因此对于这些影响我们要做出合理的解决策略。　　3.1加强审计工作在ERP条件下的管理

7、　　（1）完善企业内部审计准则。ERP环境中原有的企业准则已无法适应ERP系统下审计工作的需要，这是由于审计的轨迹、数据载体和内容等方面发生了许多改变。所以，必须重新调整企业的审计准则，调整企业审计规范，以便更好、更快地开展企业内部审计工作，实现企业内部审计技术标准的统一，建立和完善内部审计准则体系以用来适应信息化环境。　　（2）加强风险的评估。由于ERP系统具有高度集中的特性，容易在操作过程中引发出一些新的风险：一是舞弊的风险出现，是因为实施ERP的过程中，很多不相容的职责比较集中造成的；二是由于ERP系统对于以前出现的错误不能筛选，而且按照同

8、样的方式进行处理；三是由于系统结构不完善或存储故障，使数据在传输过程中出现严重问题，以及电脑物理性能的脆弱性等。以上三个方面将会导致审计