行政事业单位内部控制研究--基于某市的问卷调查.pdf

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1、风险与内控行政事业单位内部控制研究———基于某市的问卷调查江苏大学财经学院陈留平周蒙蒙【摘要】为了更加深入地了解行政事业单位的内部控制现状，文章采用问卷调查的形式，围绕风险评估、单位层面内部控制、业务层面内部控制等对行政事业单位展开调查研究，以揭示行政事业单位内部控制存在的问题，并提出相应的改进建议。【关键词】行政事业单位；内部控制；风险防范；问卷调查中图分类号：F239.66文献标识码：A文章编号：1004-5937（2015）15-0092-04行政事业单位内部控制是促进单位遵循法律法规、保“对内部控制非常了解”和“是这方面专家”两项合计数为护资产安全、保证信息真实完整、预防

2、腐败、提高公共服务60，占46.2%；管理人员两项合计数为59，占45.4%；普效率的有效手段。为加强行政事业单位内控建设，财政部通职工则多数为“听说过，但不了解”和“了解一些基本知于2012年底发布了《行政事业单位内部控制规范（试识”，具体见表1。这表明，行政事业单位的人员对内部控行）》，并于2014年1月1日正式施行。为了解各单位是制相关知识的掌握还不是很到位，对内部控制没有充分否熟悉并实施该规范、所发挥作用如何、存在哪些缺陷、如重视。何改进等问题，本文采用问卷调查表1单位人员对内部控制相关知识的掌握情况的方式，对某市行政事业单位展开单位领导管理人员普通职工调查，在分析其现状

3、的基础上，提编号选项出进一步完善行政事业单位内部频数比例（%）频数比例（%）频数比例（%）控制的措施。A没听说过，完全不了解10.821.675.4B听说过，但是不了解96.996.94030.8一、样本分析C了解一些基本知识6046.16046.16146.9调查问卷以《行政事业单位内部控制规范(试行)》的内容为依据，D对内部控制非常了解5643.15643.12216.9结合行政事业单位内部控制实际，E是这方面专家43.132.300围绕单位层面内部控制、业务层面内部控制两个方面展开，以确保问卷具有较好的针对性。2.单位内部控制制度建设本次问卷调查，调查时间为2014年7月至

4、2014年11内部控制制度是行政事业单位防范内部风险、提升内月，历时5个月，主要采用电子邮件的方式发放问卷，共收部管理的保证。此次对行政事业单位内控制度建设情况的回问卷141份，其中有效问卷130份，有效率为92%。调查内容主要包括内控制度建立、人力资源政策制定以及在收回问卷的单位分布中，行政单位有30家，事业单内控制度所包含的具体内容。位有100家。从被调查单位的规模来看，50人以下的有（1）关于内控制度的建立情况，从图1可以看到，仅有68家，占52.3%；50—100人的有31家，占23.9%；100—47%的单位有健全或详细的成文制度，有较基本的成文200人的有9家，占6.

5、9%；200人以上的有22家，占制度的单位占24.6%，另外28.4%的单位只有一些简单16.9%。在参与调查的人员中，单位领导4人，占总人数的的或者没有成文制度，这表明部分单位的内部控制制度3.1%；部门负责人49人，占37.7%；一般人员77人，占仍待完善。59.2%。（2）对人力资源政策的调查结果显示（见表2），大部分单位都根据内控的要求制定了相应的人力资源政策，尤二、调查结果分析其是“对内部控制关键岗位人员的专业能力要求”和“员工（一）单位层面内部控制的调查结果须熟知其所在岗位的职责和内部控制规定”两项规定。由1.对内部控制的认识此可以看出，近几年越来越多的单位认识到“人

6、”在内部控在对内部控制相关知识的掌握情况上，单位领导在制中的重要性，制定和实施了有利于单位可持续发展的人92会计之友20112015年第年第615期下期风险与内控离，分别占85.4%和82.3%；其次是预算控制、会计控制、归口管理和单据控制，分别占76.2%、73.8%、64.6%和58.5%；采用相对较少的是财产保护控制和信息内部公开，分别占48.5%和43.8%。由此可看出，内部控制方法的总体使用状况良好。（2）风险评估。从图2可以看出，近一半的单位（占44.6%）基本上不进行风险评估；只有13.1%的单位具有很强的风险意识，能够每半年进行一次风险评估；20.8%图1单位内控

7、制度建立情况的单位一年评估一次；还有21.5%的单位进行风险评估的时间间隔超过一年，这表明行政事业单位亟待表2单位人力资源政策建立情况提高风险意识、加强风险控制。编号单位的人力资源政策包括（多选）频数比例（%）（3）内部控制制度的执行效果。如图3所A对掌握重要秘密员工离岗的限制性规定6650.8示，认为本单位内部控制执行效果很好或较好B对内部控制关键岗位人员的专业能力要求9573.1的只占33.8%；超过一半的被调查人员认为单位的晋升并非仅仅依据工作业绩，还要考虑诚本单位的内部控