论加强内部控制有效性促进资本约束效益提升——基于沪深银行类上市公司数据的检验.pdf

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1、现代商贸工业No．13，2013ModernBusinessTradeIndustry2013年第13期论加强内部控制有效性促进资本约束效益提升基于沪深银行类上市公司数据的检验刘娜曹玉强(1．广东外语外贸大学南国商学院，广东广州510545；2．广东外语外贸大学财经学院，广东广州510420)摘要：以2010—2011年共计15家银行为研究样本，通过建立联立方程模型分析探讨银行类上市公司资本结构、内部控制有效性以及公司绩效三者的关系，实证结果发现：资本集中度是内部控制水平与公司绩效的中介变量，并且证明内部控制水平和公司绩效确实存在正相关关系，望该结论能够为我国银行类上市公司进

2、行内部控制和风险管理提供依据，并为监管层制定决策提供参考意见。关键词：内部控制；股权集中度；公司绩效中图分类号：F2文献标识码：A文章编号：1672-3198(2013)13-0025-02l引言了中国上市公司内部控制指数(ICI)来评价，但文章中存在随着内部控制法律法规的逐步完善，以及公司高层对一定的不足，即忽略了像是企业文化等这样影响内部控制内部控制有效性的认识的深入，致使我国上市公司的内部的重要的因素的作用。陈汉文等(2010)采用定性和定量相控制水平有了明显的提高。2011年迪博中国上市公司内部结合的方法，构建了中国上市公司内部控制评价模型，并对控制指数主板100强中

3、银行类的上市公司有工商银行、建2009年我国上市公司内部控制整体状况进行了深入的分设银行和中国银行共计三家，占总上市银行总数的析。内部控制评价方法：董美霞(2009)以中国联通公司为例，采用定性和定量相结合的方法，从风险管理的视角出发18．75。受监管严格的金融保险业仍居于所有行业之首，建立了内部控制评价指标体系。韩传模、汪士果(2009)在其中金融保险业中的内部控制指数的前1o强中的上市公分析企业内部控制研究现状的基础上，引入层次分析法，进司中就有8家是银行。从国内上市公司内部控制的现实可而建立基于风险导向和示意结构的内部控制递阶层次模见，银行类上市公司对内部控制和风险管理

4、等方面都要优型，为整合单项控制措施的模糊评价结论提供理论基础，并于其他行业的上市公司。可以直接为企业自评和注册会计师评价企业内部控制的有虽然银行类上市公司对内部控制和风险管理等方面都效性提供方便快捷的新工具。要优于其他行业的上市公司，但是由于现时的货币政策，资研究资本结构和公司绩效文献很多：张红军(2O0O)以金的供需关系一直处于一种不乐观的形势之中，这就成为1997年12月31日以前在沪、深上市的385家发行A股的公了银行职务犯罪的主要动因。例如：2011年中行内蒙古分司为研究对象，股权集中度和公司绩效之间存在显著的正线行案、渤海银行南京分行等多起犯罪案发生。所以，加强内性

5、相关关系。徐莉萍、辛宇、陈工孟(2006)都通过实证验证了部控制、严守风险底线、提升服务水平、助力实体经济才是股权集中度与公司业绩存在正相关关系。郭春丽(2002)以银行业发展的硬道理。因此，以2010—2011年共计15家1997年上市的207家公司为研究对象，并选取该公司的2000银行为研究样本，通过建立联立方程模型分析探讨银行类年的数据为样本，采用实证的方法研究资本结构与公司绩效上市公司股权集中度、内部控制有效性以及公司绩效三者之间的关系，结果发现股权集中度与公司业绩之间存在倒U的关系。型的关系。但是，施东晖(2oo3)以制造业为研究对象，研究结2文献综述与理论分析果却

6、显然不同，二者之间存在的是U型关系。然而于东智无论是现实企业还是学术界都对于内部控制的研究从(2002)采用1997-2000年全部上市公司的数据资料为研究关注极少转变到了重点关注，并且有了一定的研究的成果，样本，采用实证的研究方法，对资本结构与公司绩效之间的主要体现在内部控制的理论分析、内部控制的评价主体、内关系进行研究，结果发现股权集中度与公司业绩之间存不不部控制的评价对象层次以及内部控制的评价方法等方面。存在倒U型的关系，取决于股权集中的衡量指标，若以第一理论分析上：李晓燕、田也壮(2008)吸取国外的先进理念，大股东持股比例来表示的股权集中度，那么两者之间不存在以《企

7、业财务通则》为理论基础，结合中国的国情，将内部控倒U型关系，若以前五大股东持股比例之和和前十大股东持制评估的标准和内部控制的制度有机结合在一起，建立了股比例之和衡量的股权集中度，那么两者之间存在倒u型关适用于我国的内部财务控制有效性的评估标准。评价主系。综合现有的研究结论发现，由于业绩衡量指标的差异和体：企业内部控制的评价主体是指谁需要对客体进行评价。股权结构内生性导致出现了多种不同的研究结论。何芹(2005)从注册会计师、内部审计师、管理层三个不同的3理论分析与研究假设评价主体出发，对内部控制评价目标