浅论企业如何加强内部控制.pdf

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1、浅论企业如何加强内部控制刘延令摘要：《企业内部控制基本规范》的实施及其配套应用指引的发布，为企业内控提供了法则和准绳，在一定程度上规范了企业自身经营行为，规避了经营风险，但因内控制度和机制建立和发展的时间还比较短，特别是内控工作本身的复杂性及实务中的特殊性，在企业实施内控过程中还存在着一定问题。本文主要就企业如何加强内控展开论述与分析，同时提出相应的建议。关键词：企业内部控制；治理结构；长效机制；信息与沟通随着国家有关内控方面的规则、规范的实施与发布，企业经济业务体系的，这种业务的关联构成了企业内控的“桥梁”，这种关联和“桥梁”的不断扩大，企业实施有效的内部控制

2、以确保运行的安全与有效已势在必客观上要求企业内控要建立起信息沟通机制，而现实中缺乏业务沟能、行，有的企业更是将内部控制提升至企业发展的战略高度。但是，由于企业信息不对称，甚至是“画地为牢”，阻碍了内控机制的有效、健康发展。内部与外部环境的复杂性，而且目前企业内控仍处于建设时期，企业实施内(五)企业内控缺乏评价与考核机制。《企业内部控制基本规范》，如何加强内部控制值得引起关注。中，强制要求上市公司年末需出具企业内控自我评价报告，对企业内部一、企业内部控制概念及其原则控制实施的有效性进行自我评价，因此，从上市公司层面上讲，企业内企业内部控制，是由企业董事会、监事会、

3、经理层(非上市公司则控评价比较完整。但现实中，大部分企业还不能对内控做出自评，这当为类似决策和经营机构)和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过然不排除有技术性的原因。另外，企业内控缺乏考核机制，或考核制度程从企业内部控制的概念可见，企业内部控制是由上而下、由点而面本身存在不合理性，导致考核流于形式，甚至执行不当，适得其反，更的集体性、全面性的企业内部管理过程，在重视过程控制的同时兼顾结加不利于企业内部控制的建立和完善。果的真实性和有效性。一三、加强企业内部控制的建议企业建立与实施内部控制，需要遵循以下原则：(一)建立科学合理的公司治理结构，为企业内控提供环境保障

4、。(一)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，合理的公司治理结构包括股东会(或股东大会)、董事会、监事会、经覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。理层以及由此四项组织结构派生的具体部门、机构，包括审计委员会(二)．重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要等，各机构组织将职责与职权落到实处，充分执行与落实内控制度与要业务事项和高风险领域。求。在建立相关部门机构时，应避免职行为，这样不利于企业内控的建(三)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分立和发展。更谈不上执行。配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

5、(二)制定切实有效的内控制度并监督执行。企业内控的实施要靠(四)适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞制度作保障，实施内控实际上就是内控制度的执行，这样，客观上就要争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。求内控制度本身的科学性。内控制度要立足于本企业实际，立足于解决(五)成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以问题和控制风险，而且应依据实际情况进行不断修订和完善。以更好的适当的成本实现有效控制。指导实际业务。内控制度得不到充分落实，就是在浪费企业资源的同时二、企业内部控制工作中存在的问题与分析也在一步步把企业推向“险境”

6、。企业可以通过学习、现场调研、结果(一)企业内部控制构架不完善。实旌有效、完整的内部控制需要反馈等方式来加强企业内控制度的执行。有良好的内部控制环境，企业内部控制构架是这一内控环境的完整体(三)对企业内部控制实施长效机制。企业应当坚持内部控制的稳现，内控构架完整、有效与否，直接关系到企业内控的完整性与有效定性，提升企业内部控制的管理地位，将实施企业内部控制提升至战略性。建立良好的企业内部控制构架，即需要按相关法律制度建立完整的高度，实施长效机制，长效机制应当包括：内控结构与内控制度的稳定法人治理结构，将有效的议事规则、决策与执行机制、监督与评价办法性、实施企业内

7、控的可复制性、企业内控制度本身的可延展性和方案与贯穿于这一企业内控构架当中。企业内控机构设置不合理或失效，甚至方法执行的连续性。在重要方面出现兼职机构的情况，为内控的失效埋下了“祸根”。(四)建立有效的信息与沟通机制。企业实施内部控制的全面性原(二)企业内部控制制度形式化且执行不严。自《企业内部控制基则，决定了在企业内控范围内的各实体业务部门、实际业务流程等都是本规范》实施之初，要求在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型有关联的，因此企业应建立跨专业、跨部门的信息收集与汇总机制，如企业执行。因此，在政策制度的要求下，各类企业纷纷出台、制定本企利用报表与报告的传

8、送、沟通函、现代化网络平