“三期叠加”时期如何实现居民收入倍增研究.pdf

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1、经济与法·96·JingJiYuFa谈谈完善电算化会计信息系统环境下的内部控制韩国福新乡市公路运输管理处　河南　新乡　453000【摘　要】　本文主要分析会计电算化对企业内部控制的影响，并以此为基础探讨关于电算化会计信息系统环境下的内部控制建设问题。【关键词】　会计电算化；经济结构；内部控制一、会计电算化对企业内部控制的影响首先，输入的数据应经过必要的授权和审批，并经有关内控部门检查。其次，应采用各种技术手段对输入数1、内部控制形式的变化据的准确性进行校验。要想把住输入关，一方面可以由填制记账凭证的会计校对；另一方面可以加大记账凭

2、证的由于计算机具有高速、稳定、方便、快捷的特点，同时具有很强的逻辑判断和逻辑分析能力，使得原手工会审核力度，以确保机内记账凭证的正确无误。为了减少机内记账凭证的错误，除要求输入记账凭证的人员具有有计下内部控制形式部分没有存在的必要性或转化到计算机内部。因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的关会计知识外，还要求其具有相应的计算机操作知识、较强的责任心和良好的职业道德。单一人工控制转为人工控制和程序控制。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内容控2、数据处理控制制的有效性取决于应用程序的可靠性，如程序发生差错或

3、不起作用，由于人们的依赖性以及程序运行的重复性，手工编制的记账凭证需经指定人员审核签字或盖章后传给记账人员记账，审核凭证是手工核算内部牵制的重使得失效控制长期不被发现，而程序导致的系统问题风险将成为会计系统中内部控制的主要风险。要手段。会计电算化后的记账凭证审核，不仅包括手工审核的内容，而且更强调机内记账凭证与纸质记账凭证的2、内部控制内容的变化一致性检查。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的内容，同时也增加了新的控制措施，如计算机硬件及软件分析、电算化下的内部会计控制程序与手工会计下的内控流程一致。因此，记账凭证的审核是作为保

4、证机内记账凭编程、维护人员与计算机操作人员的内部牵制，计算机机内存储介质会计信息的安全保护，计算机病毒防治，计证正确无误的最关键一环，也是最后一关，要求审核人员具有较强的业务素质和思想素质，才能保证输入及修改算机操作管理，系统管理员、系统维护人员等的岗位责任等。后的机内记账凭证正确无误。常用的控制措施包括：记账条件检验，即系统要有确认数据经复核后才能记账的控3、内部控制重点的变化制能力；防错、纠错控制，即系统要有防止或者及时发现在处理过程中数据丢失、重复或出错的控制措施；修改在电算化系统中，所有数据都源于凭证库，当凭证输入后，系统

5、将自动进行多项业务处理。一旦输入操作不权限与修改痕迹控制，即对已入账的凭证，系统只能提供留有痕迹的更改功能，对已结账的凭证与账簿以及计算当，会引发日记账、明细账、总账、乃至会计报表等一系列的错误。因而，数据输入操作不当的问题将是整个会机内账簿生成的报表数据，系统不提供更改功能等。计电算化业务处理程序中最关键的控制环节。另外，会计电算化的内部控制重点还将放在会计信息的输出控制、3、输出控制人机交互处理的控制、计算机系统之间的连接控制几方面。一般应检查输出数据与输入数据是否一致，输出数据是否完整，是否能满足使用部门的需要，数据的发送对

6、二、强化内控管理，提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的象、份数应有明确的规定，要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。为了保证记账凭证的正确无误，任何重要途径时候发现记账凭证有错误，都必须立即修改，直到正确为止。（一）会计电算化信息系统的总体控制（三）加强内部审计控制总体控制是指任何电算化会计信息系统普遍适用，为确保系统的安全可靠而对系统构成要素（人、硬件、软内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化件、数据）和网络环境实施的控制。中，由

7、于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求：一是要对会计资料定期进行1、组织机构控制审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合公根据企业的规模及会计软件的核算功能，设立软件操作员、电算主管员、系统管理员、系统维护员、档案管司控制制度，凭证附件是否规范完整；二是要审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相理员等岗位，这些岗位可以一人多岗，也可以一岗多人，但必须作到不相容职务的分离。不相容的职务主要有软符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；三

8、是要监督数据保存方式的安全性、合法性、防止发生非法修改历史件开发与软件操作、数据维护管理操作与电算审核、数据录入与审核记账、系统操作与系统档案管理等。职务不数据的现象；四是要对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。相容的控制制度，可以使不同岗位、不