财务会计如何做好中小企业的内部控制.doc

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1、财务会计如何做好中小企业的内部控制　　摘要：随着我国中小企业市场竞争程度愈演愈烈，企业竞争优势的强化重点逐渐由外部转向企业内部。据统计，我国中小企业的平均存活率为3年，其中有外部市场的原因，更有内部自身管理的原因，毕竟“打铁还得自身硬”。内部控制是保障中小企业合理配置有限资源、提升工作效率的有效手段。但目前部分中小企业在内部控制方面呈现出了诸多问题，例如财务人员素质平庸、监管制度不健全等。而人是内控制度实施的主体，财务人员在内部控制水平提升方面发挥着举足轻重的作用。因此，本文试图基于中小企业内部控制的特征、内涵等，着重研究

2、财务人员在内控中的作用发挥和角色定位，以及优化策略。期望研究结论为中小企业提升内控水平有所启示。　　关键词：财务会计；内部控制；优化策略　　根据COSO内部控制框架理论，将内部控制分为五个要素，分别是监控、信息系统与沟通、控制活动、风险评估与环境控制。而中小企业的内部控制制度通常是根据以上五要素一级指标拟定的，具体分为两类，即内部会计控制制度与内部管理控制制度。其中内部会计控制制度是指对会计报表、会计记录、会计业务等会计信息可靠性具有直接影响的内控制度，例如定期编制银行存款调节表；而内部管理控制制度是指对会计信息没有直接影

3、响的内控制度，例如人事调整条例制定。而人是一切内部控制制度的制定者和执行者，财务人员素质高低直接关系着内部控制制度的贯彻有效性。因此，研究财务会计如何做好企业内部控制显得尤为重要。　　一、中小企业内部控制概述　　“中小企业”是根据2011年出台的《中小企业划型标准规定》文件进行划定的，对不同行业其划分标准不同，例如软件和信息技术企业的从业人数在10-300人，营业收入在50-1000万元。中小企业主要具有四个特点：一是财务会计的素质普遍较低，其业务能力主要局限于简单记账和核算层面，并未涉及企业战略制定、财务管理等宏观层面；

4、二是企业的存活寿命较短，平均为3年，竞争力较弱，管理者通常是私营商户，对财务人员要求普遍较低；三是所有权与经营权难以分离，极易造成一人专权现象；四是灵活性好，可以根据市场变化快速的转变经营方向。内部控制是中小企业强化内部竞争优势需要考虑的重要手段，其本质是企业的内部管理体系，其目的是提升工作效率与经营效益、保证企业经营的合法合规性。但目前中小企业内部控制存在财务人员素质低下、监管力度不够内控体系不健全等诸多问题，急需发挥财务人员在内部控制中的主体性作用。　　二、财务会计在中小企业内部控制中的作用　　财务会计在内控中的角色定

5、位　　明晰财务会计在中小企业中的主要工作职责是把握其角色定位的基础。目前中小企业财务会计的工作职责主要有三种：一是编制报表与绩效考核，二是部分统计性工作，如账款核对、销售统计、存货及资金盘点、工资核算等，三是日常业务发票报销及现金收支。很显然，中小企业的财务会计工作与内部控制没有很强的关系。实际上，这是企业管理不到位问题。理论上，企业的一切工作均要服务于企业的持续发展与经济效益，而财务作为企业内部最重要的职能，更不例外。目前部分中小企业已经开始着手于财务会计的宏观层面作用发挥，例如以财务角度论证管理者决策的有效性与可行性，

6、以现金流方向提出企业下一阶段的发展需求，为人力资源管理提供人事工作数据等。　　实际上，财务会计在内控中的工作角色定位应该包含四个方面：一是决策支持，财务会计的基本职责不再是简单算账，而是要将算账结果应用于企业后续发展，例如应该降低成本抑或是纳税筹划降低税负；二是编制报表，这是对企业相关利益者的保障，避免投资者外流，甚至可以起到强化筹资、投资的作用；三是财务管理，这是财务会计进行数据核算与管理的基本能力，例如通过库存、物流等数据管理订货规格、数量、价格等；四是基本业务处理，一个不懂业务的会计只能称作“会计人员”，而根据业务需

7、求进行做账的会计称作“财务人员”。同时中小企业财务会计的工作职责还包含内部审计、内部考核评价、反馈等事项。　　财务会计在内控中的作用解析　　财务会计在内控中的作用主要体现于信息化管理、资金管理和预算管理三方面。首先，会计信息的监督作用，会计电算化已经是互联网环境的必然产物，在提升效率的同时，也伴随着更大的财务风险，高质量的信息化平台导致财务会计对会计信息使用、权限、分配等监督更加全面和及时，甚至必须由财务会计经过管理者的授权进行信息备份，以防止平台信息丢失。其次，资金的监管、统筹与调集作用，资金使用贯穿于企业所有部门，但所

8、有部门的资金活动均要在财务会计监督下开展，合理配置有限的资金资源，以降低资金运用风险及增加资金使用效率。最后，预算编制及调控，财务会计是预算编制者，但预算编制需要各部门实时提供业务数据，因此财务会计人员必须与各部门密切沟通，严格按照效率、企业发展原则进行预算分配。　　三、发挥财务会计在内部控制中作用的优