企业账外偷税的查账及稽查案例解读.doc

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1、企业账外偷税的查账及稽查案例解读企业账外偷税的查账及稽查案例解读企业账外偷税的查账及稽查案例解读　　随着企业改制，个体私营业户增多，纳税人采取“飞过海”，收入不入账偷税现象趋多，如何通过税务稽查查出账外账，已成为税务人员十分棘手的问题。以下解读一下税务查账的四个思路，然后在其指引下为各位解读两个税务稽查的案例，方便各位理解帐外偷税的查账方法。　　思路一：从关联单据入手，发现偷税痕迹。主要查“一票两单”。“一票”即指运费发票，产品购销与交通运输紧密关联，按税法规定，企业的运费发票都要填写货物的起运地和到达地，

2、结合企业材料采购、货物销售，认真核查产品到达地是否有相应销售发票开出，如没有，则企业可能有账外经营偷税行为发生。“两单”即货物入库单、出库单，看这些单据记载数量与实地购入及销售情况是否吻合。　　思路二：分析账户的勾稽关系，推算销售收入。纳税人的“原材料”、“生产成本”、“产成品”、“销售收入”等账户存在着一定的勾稽关系，从耗用的原材料，结合生产成本可以推算出产值，从产成品减少可以推算出销售收入，用推算值与账面数进行核对，看有无短记收入情况。　　思路三：检查往来结算情况，看收入是否长期挂账。纳税人的“应收账款

3、”、“应付账款”等往来明细账，如长期存在货方余额等异常情况，可能就存有货物已发出，不及时记销售计提销项税金的情况。　　思路四：核查资金来龙去脉。货物购销与纳税人资金流出、流入是紧密联系的，通过企业“银行存款”、“现金”科目反映的资金情况与纳税人提供的“银行对账单”核对，从中发现企业是否存有进销货物不入账，瞒天过海私设小金库等账外经营违法事实。　　检查账外账思路要因“人”制宜，根据不同情况选择突破口，必要时要多种方法并用，通过“审计式”检查，步步紧逼偷税人，最终以大量详尽的事实证据，认定偷税行为成立。　　稽查

4、案例、某宾馆账外偷税案稽查纪实　　【基本案情】　　金洋宾馆是一家集餐饮、客房、桑拿、休闲、娱乐于一体的国有企业，隶属于市粮油工贸总公司，独立核算，注册资金万元。　　xx年度该企业主营餐饮、客房服务，休闲中心、卡拉0K厅租给他人经营，账面反映主营业务收入1359376元，其他业务收入元，利润-元，缴纳地方各税元。　　xx年10月上旬的一天接群众举报，称该企业xx年度设有两套账，瞒报营业收入偷逃税款，稽查局随即介入了检查。在充分作好查前准备的基础上，仅用不到三天的时间，将这起较为复杂的偷税案查了个真相大白。　　

5、精心准备　　接到举报后，稽查局办案人员联系了举报人，举报人一再声称举报属实，但没有提供相关线索，也没有出具相关的证据资料。稽查局领导听取汇报后很重视，作出了明确指示：没有线索我们自己找，没有证据我们自己取，绝不手软，绝不姑息。当即成立了专案组，配备了精干的稽查力量，进行查前准备：　　1、案头调查。　　稽查人员认真查询征管信息系统中的信息，详细了解企业税务登记情况、申报资料、财务资料、发票领购情况及征管分局检查结论表和纳税评估资料，搜集该类行业以及该企业有关经营方面的信息资料，主要了解了行业经营特点以及行业的

6、财务指标，询问行业内从业人员及分管该行业税务人员等对该行业较为了解的有关人员，掌握了第一手资料。　　2、案前分析。　　专案组在案前进行了充分讨论，根据现有资料分析结果和以往的稽查经验，大家认为，该宾馆隐瞒收入，采用的手段很可能是：　　开票部分全部入账，不开票部分不入账；　　按比例方式或其他方式截留部分收入不入账；　　其他业务收入中反映的收入有部分不入账。因为该企业是国有企业，所以其隐瞒的收入应当有完整的账外记录。鉴于企业账外经营活动一般比较隐蔽，证据较难获取，为防止稽查陷于被动，专案组初步确定了检查步骤、检

7、查方式不口各种检查方案，决定先低调介入，进行财务审查。　　寻找线索　　10月15日稽查人员按法定程序进入企业开展检查，首先不动声色对财务人员进行了询问，了解该企业经营情况及整个结算流程得知：该公司使用内部印制的流水单作为部门间传递及流水销售的结算凭证，流水单共设置两联，一联为收银联，一联为对账联，未设置编号，餐厅部、客房部吧台每日向其开户的农行分理处送存当日所收现金，并编制销售日报表连同缴款单分别送餐厅部、客房部负责人签收，吧台负责收银的人员每月20曰同会计结账，会计据此做账，当问及企业亏损原因时，财务人员

8、抱怨费用太大，特别是上级主管部门摊派费用太多，这引起了稽查人员的注意。为不惊动企业相关人员，稽查人员依法将该企业xx年的账簿、凭证等纳税资料调回局里，下午，专案组对调回的账簿、凭证资料进行了案头检查，发现该企业财务人员会计业务较为精通，报表、账簿、凭证等记录严谨，会计核算没有明显的漏洞，已按账面如数申报缴纳地方各税。但稽查人员通过将企业的财务指标与了解的行业指标比对，通过对账产、凭证的仔细核查，还是发现了诸多疑点