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1、增值税费用化会计处理方法分析 增值税费用化会计处理方法分析增值税费用化的基本思路就是将增值税进项税额纳入存货成本,将增值税销项税额纳入销售收入,从而使增值税作为费用进入利润表,以解决现存的会计信息不可比的问题.在具体处理上,可以借鉴所得税会计,在设置”应交增值税”的同时,增设”增值税费用”科目.这是因为增值税以商品或应税劳务中的V+M(V为必要劳动价值,M为剩余价值)作为计税依据,而所得税的计税依据是M,所以,两者的基本特征是一致的. 对于一般纳税人,可以设置”增值税费用”、”应交税费——应交增值税”和”递延进项税额”三个科目进行核算.”增值税费用”借方发生额为本期销项税额,贷方发生额为
2、本期销售成本所对应的进项税额,差额为增值税费用,期末余额转入”本年利润”账户.”递延进项税额”核算”存货”、”待摊费用”、”长期待摊费用”和”制造费用”所对应的进项税额,贷方登记外购货物准予抵扣的进项税额,借方登记转入损益或资本性支出的进项税额,期末余额表示待抵扣的进项税额.此外,还应注意明细账户的设置.例如,在存货类账户、”待摊费用”、”长期待摊费用”和”制造费用”账户下设置”进项税额”和”除税成本”两个明细账户,在”管理费用”、”营业费用”、”其他业务支出”下设置”增值税”账户. 具体会计处理分析如下:1.购入存货时,按价税合计金额确认计量存货成本.对于一般纳税人,同时应借记”应交税费
3、——应交增值税(进项税额)”,贷记”递延进项税额”.2.购人生产经营用固定资产时,由于其进项税额准许一次性全部抵扣,所以,应按买价借记”固定资产”,按增值税发票上所列数额借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”,贷记”应付账款”等.3.销售存货时,按价税合计金额确认主营业务收入.对于一般纳税人,应借记”增值税费用”,贷记”应交税费一一应交增值税(销项税额)”;对于小规模纳税人,由于其没有进项、销项机制,只需借记”主营税金及附加”,贷记”应交税费——应交增值税”.4.月末,一般纳税人应根据存货发出汇总表、成本计算表等计算应结转的递延增值税.对于主营业务成本中的增值税进项税额,应借记”递延进项
4、税额”,贷记”增值税费用”;对于其他业务支出或期间费用的增值税则贷记相应的账户.5.在确认进项税额、销项税额差异的基础上进行差异调整,计算出本期应缴:Nt值税.(1)调整进项税额差异时,如销售免税商品,按销售成本所含进项税额,借记”递延进项税额”,按税法规定当期不予抵扣的进项税额,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”,两者的差额借记或贷记”递延进项税额转出”.(2)调整销项税额差异时,如视同销售,借记”增值税费用”,贷记”应交税费——应交增值税(销项税额)”. 经过以上会计处理,期末”增值税费用”账户余额为本期增值税费用,”递延进项税额”账户余额为外购货物进项税额尚未结转的部分,
5、”应交税费——应交增值税”账户余额为本期按照税法规定应缴增值税.此时,收入、成本、存货、费用等均以含税价值计量,实现了一般纳税人与小规模纳税人会计处理方法的一致性以及增值税会计与营业税会计处理方法的一致性,从而提高了财务会计信息的可比性.
