增值税业务处理会计分录集锦（二）.doc

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1、增值税业务处理会计分录集锦（二）　　自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理　　企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记”营业外支出”等科目，按货物的成本价，贷记”产成品”等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记”应交税金一应交增值税”.　　自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者的会计处理　　企业将自产或委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税。

2、按同类货物的成本价和销项税额，借记”长期投资”科目，按货物的成本价，贷记”产成品”等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记”应交税金一应交增值税”科目。　　自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理　　企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记”在建工程”、”应付福利费增值税业务处理会计分录集锦（二）　　自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理　　企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应

3、视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记”营业外支出”等科目，按货物的成本价，贷记”产成品”等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记”应交税金一应交增值税”.　　自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者的会计处理　　企业将自产或委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记”长期投资”科目，按货物的成本价，贷记”产成品”等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的

4、销项税额，贷记”应交税金一应交增值税”科目。　　自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理　　企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记”在建工程”、”应付福利费“等科目，按货物的成本价，贷记”产成品”等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记”应交税金一应交增值税”科目。　　七、货物非正常损失及改变用途的增值税会计处理　　企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项

5、税额，应相应转入有关科目，借记”待处理财产损溢”、”在建工程”、”应付福利费”等科目，贷记”应交税金一应交增值税”科目。属于转做待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。　　八、接受捐赠转入货物的增值税会计处理　　企业接受捐赠转入的货物，接照专用发票上注明的增值税额，借记”应交税金一应交增值税”科目，按照确认的捐赠货物的价值，借记”原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记”资本公积”科目。若接受捐赠的货物为固定资产，其进项税额亦不得抵扣，这部分进项税额应直接

6、计入固定资产成本。即按投资确认的价值与增值税额，借记”固定资产”科目，贷记”资本公积”科目。　　九、接受投资转入货物的增值税会计处理　　企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记”应交税金一应交增值税”科目，按照确认的投资货物价值，借记”原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记”实收资本”等科目。如果对方是以固定资产进行投资，进项税额不通过”应交税金一应交增值税”科目核算，而是直接计入”固定资产”科目，贷记”实收资本”等科目。　　十、接受应税劳务的增值税会计处理　　企业接受应税劳

7、务，按照专用发票上注明的增值税额，借记”应交税金一应交增值税”科目，按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记”其他业务支出”、”制造费用”、”委托加工材料”、”加工商品”、”经营费用”、”管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记”应付账款”、”银行存款”等科目。　　十一、包装物缴纳增值税的会计处理　　随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税，编制会计分录时，按价税合计金额，借记”银行存款”、”应收账款”等科目，按包装物单独计价所得价款，贷记”其他业务收入”科目，按增值税

8、额贷记”应交税金一应交增值税”科目。企业对逾期未退还包装物而没收的押金，按规定应交纳的增值税，在编制会计分录时，按收取的押金，借记”其他应付款”科目，按规定的税率，将含增值税的押金收入，换算为不含增值税的销售额，贷记”其他业务收入”等科目，按换算为不含增值税的销售额和规定的税率计算的增值税，贷记”应交税金一应交增值税”科目。　　十二、出口退税的会计处理　　有出口货物的企业，其出口退税分为以下两种情况处理：　　1、