国家税务总局2017年第16号公告的理解和企业应对建议.doc

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1、国家税务总局2017年第16号公告的理解和企业应对建议国家税务总局2017年第16号公告的理解和企业应对建议　　在我国实行以票控税的征管体制下，发票的重要性是不言而喻的，全面推开营改增之后，地税发票已不复存在，增值税发票成为最主要的发票类别。　　由于增值税专用发票具备抵扣税额的功能，所以现行政策对专票的管理十分严格，内容上要求必须与实际业务相符；形式上要求项目齐全，并加盖发票专用章；方法上要求纳税人应使用在线开票功能，并及时上传发票数据。具体可参见：最新最全发票开具规定：总局货劳司权威发布增值税发票开具指南　　近期发布的国家税务总局2017年第16号公告，对增值税普通发票提出了新的更严格的要

2、求。笔者认为，这一公告尽管只有短短两条，但将对广大企业纳税人产生重大而深远的影响。　　一、16号公告第一条要点　　第一，新规开始执行的时间是2017年7月1日，这个日期指的是增值税普通发票开具的日期，7月1日前发生的经济业务或者支付的款项，7月1日后开具发票的，必须按照16号公告执行。　　第二，购买方为企业的，其取得的普票必须符合16号公告第一条的规定，即购买方应向销售方提供税号或者信用代码，销售方开具发票时，在发票的「购买方纳税人识别号」栏据实填写，否则不得作为税收凭证。　　第三，16号公告所称的企业，指的是具备单独税号、独立缴纳增值税的营利组织，不包括政府单位、军事单位、事业单位、社会团

3、体等单位，也不包括个体工商户和自然人，包括：　　1、公司：股份有限公司和有限责任公司。　　2、非公司制企业法人：具备法人资格但未按公司法组建的企业，常见的为全民所有制企业。　　3、企业分支机构：企业的组成部分，有营业执照但不具备法人资格，常见的是分公司。　　4、个人独资企业：一个自然人投资的营利组织，不具备法人资格。　　5、合伙企业：包括普通合伙企业和有限合伙企业。　　6、其他企业。　　第四，企业取得的增值税普通发票，未按照16号公告要求填写税号的，不得作为税收凭证。　　税收凭证是一个新提法，笔者望文生义的理解，应为与纳税功能相关的凭证。比如，所得税的税前扣除、进项税额的抵扣、增值税的差额扣

4、除等。　　至于是否允许财务报销或者入账，笔者认为这不属于税收政策规范的范畴。　　第五，非企业纳税人取得的增值税普通发票，不受16号公告第一条之限。　　此外，还有一个特殊问题，纳税人通过新系统使用增值税普通发票开具收购发票的，16号公告没有明确规定税号填写问题，笔者认为，本着一致性的原则，纳税人也应按正确完整填写税号。　　二、16号公告第二条要点　　第一，销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。　　这一点与发票管理办法是一脉相承的，属于重要的问题说三遍，此处特意点出「不得根据购买方要求」，可见现实生活中这种要求太多了。　　第二，销

5、售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。　　这一条是针对销售平台系统与发票税控系统对接的纳税人，主要是电子发票开具方。部分纳税人允许购买方进入其销售平台，自行选择商品服务名称等内容，按照购买方的要求开具与实际经营业务不符的发票，违反了发票管理办法。　　三、对企业的建议　　目前距离7月1日还有一个多月的时间，建议有关企业好准备工作，有备无患。　　购买方：　　一是开展全员教育，或利用本单位媒介宣传新政策，让全体员工知道不按规定开票对企业不利的后果。　　二是财务部门应制作本单位开票

6、信息卡片，以照片形式发至员工手机，方便员工提供开票信息和开票后的初步核对。　　三是要及时修订本单位发票及财务报销管理办法，明确规定开票日期为7月1日后的普通发票，必须正确填写本单位税号，否则将不予付款或者报销。　　销售方：　　严守红线，确保发票内容和按照实际销售情况相符。销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的纳税人，应及时完善销售平台系统系统，保证导入的开票数据内容与实际交易相符。