小企业管理费用的核算内容及会计处理方法.doc

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1、小企业管理费用的核算内容及会计处理方法　　小企业是我国经济的重要组成部分，而对于很多财务人员来说，他们服务的也是一些比较小的企业，由于企业规模小，很多财务制度不够完善，对于费用的处理也存在问题。本文会计网小编将给大家介绍小企业管理费用的核算内容及会计处理方法。　　(一)核算内容　　管理费用核算小企业发生的除主营业务成本、主营业税金及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用、营业外支出外的其他费用，包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中发生的费用(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费和差

2、旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。　　小企业(商品流通)管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。　　(二)会计处理　　1.开办费　　小企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”(开办费)，贷记“银行存款”等科目。　　【例1】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25000元，

3、均用银行存款支付。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下：　　借：管理费用——开办费25000　　贷：银行存款25000　　2.行政管理部门人员的职工薪酬及其他职工薪酬(包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿)，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”科目。　　3.行政管理部门计提的固定资产折旧和发生的修理费，借记“管理费用”，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。　　【例2】某企业当月行政管理部门发生固定资产折旧费用45000元，行政管理部门发生设备日常修理费用1000元(以现金支付)，均不满足固定资产确认条件。假设采用小企业会计准

4、则核算，会计处理如下：　　借：管理费用46000　　贷：累计折旧45000　　库存现金1000　　4.发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、排污费等，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目。　　【例3】某企业行政部9月份共发生费用224000元，其中：行政人员薪酬150000元，行政部专用办公设备折旧费45000元，报销行政人员差旅费21000元(假定报销人均未预借差旅费)，其他办公、水电费8000元(均用银行存款支付)。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下：　　借：管理费用224000

5、　　贷：应付职工薪酬150000　　???　累计折旧45000　　???　库存现金21000　　???　银行存款8000　　5.按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税，借记“管理费用”，贷记“应交税费”科目。企业缴纳的印花税时，借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。　　【例4】某企业当月按规定计算确定的应交房产税为3000元、应交车船税为2600元、应交土地使用税为4300元。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下：　　借：管理费用9900　　贷：应交税费——应交房产税3000　　?????????——应

6、交车船税2600　　?????????——应交土地使用税4300　　6.应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同时冲销应收及预付款项。　　7.盘亏存货造成的损失应当计入管理费用，但属于自然灾害等原因造成的非常损失，应当计入营业外支出。?