对账、结账及错账的更正.doc

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1、对账、结账及错账的更正　　(一)现金日记账的核对　　1.核对的内容　　为了使现金日记账的账面记录完整与准确，使其与有关的账目、款项相符，出纳人员在收付现金以后，要及时记账，并且要按照定的程序进行对账。　　对账，就是对账簿记录的内容进行核对，使账证、账账和账实相符的过程。现金日记账的账证核对，主要是指现金日记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对;其账账核对，则是指现金日记账与现金总分类账的期末余额进行核对;其账实核对，则是指现金日记账的余额与实际库存数额的核对。　　(1)现金日记账与现金收、付款凭证核对。收、付款凭汪是登记现金日记账的依据，　　账目和凭证应该全一致的;

2、但是，在记账过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况。账证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。检查的项目主要是：核对凭证编号;复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符;查对账证金额与方向的一致性;检杏如发现差错，要立即按规定方法更正，确认账证完全一致。　　(2)现金日记账与现金总分类账的核对。现金日记账足根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但是，由于两种账簿是由不同人员分别记账，而且总账一般是汇总登记，在汇总和登记过程中，都有可能发生差错;日记账

3、是一笔一笔地记的，记录的次数很多，也难免发生差错。因此，出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对。　　平时要经常核对两账的余额，每月终了结账后，总分类账各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类账中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入(借方)台计数、本月支出(贷方)合计数和余额相互核对，查看账账之间是否完牟相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证(提取现金业务)和现金收入一方的账目;反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后成立即按

4、规定的方法加以更正，做到账账相符。　　(3)现金日记账与库存现金的核对。出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查账款是否相符。首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭汪的，均应按“库存现金实有数+末记账的付款凭证金额一未记账的收款凭证金额=现金日记账余额”的公式进行核对。反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。在这种情况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告;另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争取尽快找出差错的原因。　　企业领导和会计业务主管部门也可组织对本

5、单位jI{纳人员的库存现金进行定期的和不定期的清查，清查完毕，要编制库存现金查点报告表。其格式见表2-20。　　表2-20库存现金查点报告表　　2.现金差错的处理　　造成现金差错的原因是很多的。有人为的责任性差错，也有事故性、技术性差错。处理时，要区别对待。　　企业当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时了.以纠正;对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：　　(1)如

6、为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因，计入管理费用。　　(2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。　　对于一贯坚持按制度办事，工作认真负责，只是由于一时技术操作不慎而造成的长款或短款，如果金额较少，可在教育本人的基础上按“长款归公、短款报损”的原则处理;对于一时查不清原因的差错，经领导批准后，可将多余或短缺的现金列入“待处理财产损溢”科目挂账，查明原因后再作处理，但不能长期挂账，要积极查处，尽快处理。　　对于因出纳人员工作不认真造成的短款，无论金额大小，

7、都要由出纳员个人赔偿，并要对其加强教育，必要时可将其调离出纳岗位;对于玩忽职守，违反纪律，有章不循等原因造成的重大责任性差错，应追究失职者的经济责任，给予适当的处分，数额较大、影响严重的，应追究法律责任。　　(二)银行存款日记账的核对　　1.核对内容　　银行存款日记账与现金日记账的核对方法有一定的区别，现金同记账的账实核对是通过库存现金实地盘点查对的，而银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与银行送来的对账单进行核对。所以，银行存款日记账的核对主要包括以下三项内容：　　(1)银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。　　(