注销税务登记后续管理建议案例说明.doc

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1、注销税务登记后续管理建议案例说明　　注销税务登记后续管理建议案例说明根据税务登记管理办法相关规定，纳税人如发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应在税务机关办理注销后到工商管理部门或其他机关办理相应的注销手续。根据工商管理部门的规定，如果不到工商办理营业执照的注销，必须通过每年进行工商年检，否则会被工商吊销执照，执照被吊销的法人，三年内不得再担任法人，因此正常情况下纳税人会及时进行营业执照的注销。　　案例：北京某服装有限公司，中外合资经营企业，注销税务登记后续管理建议案例说明　　注销税务登记后续管理建议案例说明根据税务登记

2、管理办法相关规定，纳税人如发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应在税务机关办理注销后到工商管理部门或其他机关办理相应的注销手续。根据工商管理部门的规定，如果不到工商办理营业执照的注销，必须通过每年进行工商年检，否则会被工商吊销执照，执照被吊销的法人，三年内不得再担任法人，因此正常情况下纳税人会及时进行营业执照的注销。　　案例：北京某服装有限公司，中外合资经营企业，注销税务登记后续管理建议案例说明　　注销税务登记后续管理建议案例说明根据税务登记管理办法相关规定，纳税人如发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，

3、应在税务机关办理注销后到工商管理部门或其他机关办理相应的注销手续。根据工商管理部门的规定，如果不到工商办理营业执照的注销，必须通过每年进行工商年检，否则会被工商吊销执照，执照被吊销的法人，三年内不得再担任法人，因此正常情况下纳税人会及时进行营业执照的注销。　　案例：北京某服装有限公司，中外合资经营企业，xx年5月在税务机关办理了注销手续，但由于投资双方存在纠纷未清算完毕，未到工商部门进行注销登记。现其厂房于2016年1月14日通过法院进行了拍卖交易，成交价2200万元。双方准备产权过户时，得知必须要先完税，但由于该服装有限公司已经注销无法

4、自行申报缴纳税款，遂到税务所申请恢复税务登记，缴纳相关税费后再进行注销。　　税务所处理该涉税事项时分为三个环节。　　第一环节：注销转正常　　该企业到纳税服务所申请注销户转为正常户，服务所受理后传递到税源所进行审核，在审核过程中发现，该企业未在工商部门注销，无法判定企业是否注销税务登记后仍有经营行为，遂要求企业提供从注销当年至今的财务报表及银行账户信息做进一步核实。该企业的所有银行账号已注销，通过财务报表看已无收入及现金的流入与流出，可判定企业确实注销税务登记后未经营。但由于企业拥有厂房的产权和土地使用权，根据房产税和城镇土地使用税条例规定

5、，恢复正常后需要补缴从注销到恢复正常期间的房产税和城镇土地使用税，并缴纳相应的滞纳金。由于企业xx年办理的注销手续，截止到现在已近8年，根据征管法第五十二条规定，因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。所称特殊情况是纳税人或扣缴义务人因计算错误失误，未缴或少缴税款累计数额在10万元以上的。税务所决定对该企业未缴的房产税和城镇土地使用税追征期延长到5年，并加收滞纳金。房产原值1453万元，土地面积8429平方米，补缴房产税61万元，加收滞纳金22万元，税收滞纳

6、金合计83万元;补缴城镇土地使用税万元，加收滞纳金万元，税收滞纳金合计万元。两税共计补缴92万元。　　第二环节：产权交易过程　　该企业厂房的交易过程，卖方涉及营业税及附加、印花税、土地增值税、企业所得税;买方涉及契税、印花税。由于该企业的企业所得税在国税管辖，税务所也与其国税所进行了沟通，告知税务所该企业情况，同时也告知该企业取得交易收入后企业所得税的处理应到相应的国税主管所进行咨询办理。　　(一)营业税及附加　　根据该企业提供的产权交易合同，合同中约定付款日为拍卖成交确认后5日，拍卖成交日为2016年1月14日，根据《中华人民共和国营业

7、税暂行条例》规定，该产权交易行为的营业税纳税义务发生时间确定为2016年1月19日。共计缴纳营业税110万元，加收滞纳金万元;城建税万元，加收滞纳金万元;教育费附加万元;地方教育附加万元。　　(二)印花税　　按交易合同金额的万分之五缴纳。　　(三)土地增值税　　该企业转让厂房属于存量房的转让，其转让收入2200万元，扣除项目合计1562万元，增值额638万元，适用税率30%，应缴纳土地增值税191万元。该企业缴纳税款及滞纳金共计414万元。　　(四)由于买受方也属同一税务机关管辖，因此其涉及的相应税款以及房产税、城镇土地使用税税源变化情况

8、，税务所也与其管辖所进行了沟通，告知此税源情况。　　第三环节：转为正常后的日常管理　　待该公司办理完产权过户手续后还要再次申请注销税务登记，届时将按照纳税服务规范的要求，告知其应提供的资料到纳