视同销售缴纳增值税处理.doc

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1、视同销售缴纳增值税处理　　(1）自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。借：在建工程　　贷：库存商品　　应交税金－应交增值税　　自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，确认收入和结转成本借：长期股权投资　　贷：主营业务收入/其他业务收入　　应交税金－应交增值税　　自产、委托加工货物用于集体福利的会计处理：企业将自产、委托加工的货物用于集体福利应视同销售货物计算应交增值税；如果是用于个人消费的，应该按照公允价值结转。借：应付

2、职工薪酬　　贷：库存商品/主营业务收入(个人消费)　　应交税金－应交增值税　　自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物并计算应交增值税。借：营业外支出　　贷：库存商品　　应交税金－应交增值税　　自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理：企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理，需要按照正常的收入确认，同时还要结转成本。借：应付股利　　贷：主营业务收入/其他业务收入　　应交税金－应交增值税借：主营业务成本/其他业务成本　　贷：库存商品　　自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：

3、企业用产品:)原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。借：原材料　　贷：主营业务收入/其他业务收入　　应交税金－应交增值税　　将货物交付他人代销的会计处理：①视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。在发出代销商品时：借：委托代销商品　　贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款　　贷：主营业务收入　　应交税金－应交增值税借：主营业务成本　　贷：委托代销商品　　②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。在发出代销商品时：借：委托代销商品　　贷：库存商品收到代销清单时：借：

4、银行存款　　销售费用　　贷：主营业务收入　　应交税金－应交增值税　　销售代销货物的账务处理：①视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。收到代销商品时：借：受托代销商品　　贷：受托代销商品款实际销售商品时：借：银行存款　　贷：主营业务收入　　应交税金－应交增值税借：主营业务成本　　贷：受托代销商品借：代销商品款　　应交税金－应交增值税　　贷：应付账款按合同协议支付给委托代销方款项时：借：应付账款　　贷：银行存款　　②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。收到代销商品时：借：受托代销商品　　贷：受托代销商品款实际销售商品时：借：银行存款　　贷：应

5、付账款　　应交税金－应交增值税借：应交税金－应交增值税　　贷：应付账款借：受托代销商品款　　贷：受托代销商品将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：借：应付账款　　贷：银行存款　　主营业务收入