审计学课件：审计目标、审计证据与审计工作底稿.ppt

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1、院系：会计学院审计学Auditing6第六章审计目标、审计证据与审计工作底稿1．掌握管理层认定的含义及其种类；2．掌握具体审计目标；3．理解审计证据的种类；4．理解分析程序的具体用途；5．了解审计工作底稿作用；6．理解审计工作底稿的归档和保管要求。本章学习要点财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性）（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（公允性）一、我国财务报表审计的总目标注册会

2、计师的具体审计目标：确定被审计单位管理层对其财务报表各组成要素的认定是否恰当。二、具体审计目标认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。例如，被审计单位期末固定资产账户余额列示100万元，那么管理层对期末固定资产有哪些认定？（1）固定资产是存在的；（存在认定）（2）所有的固定资产都已包括;（完整性认定）（3）固定资产都归被审计单位所有。（权利认定）（4）固定资产的正确金额是100万。（计价认定）（一）管理层认定的含义1．与各类交易和事项相关的认定(1)发生(2)完整性(3)准确性(4)截止(5)分类2．

3、与期末账户余额相关的认定(1)存在(2)权利和义务(3)完整性(4)计价和分摊3．与列报相关的认定(1)发生以及权利和义务(2)完整性(3)分类和可理解性(4)准确性和计价（二）管理层认定的种类请问被审计单位的下列做法违反了交易和事项的哪种认定:1.在销售交易中,发出商品的数量与账簿上的数量不符；2.虚构某项销售交易；3.将处置固定资产的收入记录为主营业务收入；4.把本期的销售交易推到下期记录；5.没有在销售明细账中记录已发生的销售交易。案例讨论认定对应的具体审计目标发生确认已记录的交易是真实的完整性确认已发生的交易确实已经全部记录准

4、确性确认已记录的交易是按正确金额反映的截止确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类确认被审计单位记录的交易经过适当分类（三）各类交易和事项的具体审计目标认定对应的具体审计目标存在确认记录的金额确实存在权利和义务确认资产归属于被审计单位的权利，负债属于被审计单位的义务完整性确认已存在的金额已全部记录计价和分摊确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（四）期末账户余额的具体审计目标认定对应的具体审计目标发生及权利和义务确认披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关完整性确

5、认应当披露的事项都已包括在财务报表中分类和可理解性确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当（五）列报的具体审计目标审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。三、审计证据（一）审计证据的种类按外在形式分类按证据的来源分类按支持审计结论的程度分类实物证据书面证据口头证据环境证据内部证据外部证据亲知证据直接证据间接证据充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才

6、是有证明力的。（二）审计证据的特征影响证据数量的因素：重大错报风险审计项目的重要性审计经验审计证据的质量审计证据的数量并不是越多越好，但注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。充分性（数量）适当性相关性可靠性适当性（质量）注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下几组审计证据。请分别说明每组审计证据中哪项证据较为可靠，并简要说明理由。（1）领料单与购货发票（2）销货发票与产品出库单（3）银行询证函回函与银行对账单案例讨论审计具体程序审计总体程序检查记录或文件检查有形资产观察

7、询问函证重新计算重新执行分析程序实质性程序控制测试风险评估四、获取审计证据的审计程序（1）含义注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。（2）实施分析程序的目的①用作风险评估程序②可以用作实质性程序③对财务报表进行总体复核分析程序审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错

8、误而作废的文本，以及重复的文件记录等。五、审计工作底稿（1）被审计单位名称（2）审计项目名称（3）审计项目时点或期间（4）审计过程记录（5）审计结论（6）审计标识及其说明（7）索引号及编号（8）编制者姓名及编制日期（9）