应收账款的管理课件.ppt

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1、应收账款的管理讲课人：张晓颖一、应收账款的概念、功能和成本（一）应收账款的概念应收账款是企业因对外销售产品、材料及提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务单位收取而未收取的款项。财务部门对应收账款的管理，主要是制定适当的信用政策，从而改变应收账款的水平。（二）应收账款的功能应收账款的功能是指它在企业生产经营中的作用。具体来说，主要有增加销售的功能和减少存货的功能。（三）应收账款的成本应收账款的成本是指由应收账款引起的相关成本，包括机会成本、管理成本和坏账成本。因持有应收账款而放弃的投资收益称为机会成本。一般可用企业最可能投资项目的收益率来计算，如有价证券收益率。应收账款的管理成本

2、是指企业为管理应收账款而发生的一切耗费。它是应收账款成本的重要组成部分，主要包括对客户信用情况调查的费用、收集各种信息的费用、催收账款的费用、账簿的记录费用等。坏账成本是指由于某种原因导致应收账款不能如数收回而给企业造成的损失。这一成本一般与应收账款数量成正比关系，即应收账款数额越大，坏账成本越大；反之，则会较小。二、应收账款信用政策的制定信用政策是指企业基于对客户资信情况的认定而给予客户赊销方面的优惠。信用政策的内容主要包括信用条件（包括信用期限、现金折扣政策）和信用标准。（一）信用期限信用期限是指企业在销售商品时给予客户付清全部款项的期限。确定企业应收账款信用期限的办法是将

3、信用期限内的边际收益（销售收入与变动成本的差额）与其边际成本（相关的成本费用）比较，若边际收益大于边际成本，则延长信用期限的方案是合理的。（二）现金折扣政策现金折扣是企业为了使客户尽早偿付货款，而在商品价格上所作的扣减。企业决定是否为客户提供现金折扣，应将由于提供现金折扣减少资金占用所带来的收益与现金折扣支出加以比较，若前者大于后者，则现金折扣政策可行。现金折扣政策的内容包括折扣率和折扣期限，通常的表示方法为：3/10、1/20、n/30。从以上计算结果可以看出，采用现金折扣后的应收账款的机会成本和坏账损失将会减少195000元(150000+45000)，而现金折扣支出为18

4、0000元，提供现金折扣的收益大于现金折扣支出，因此，该企业提供现金折扣的政策是可行的。（三）信用标准信用标准是指客户获得企业商业信用所应具备的基本条件。一般以预计的坏账损失率作为判断标准。企业通常采用“5C”评价法对客户信用质量进行评价分析。“5C”评价法是指对客户的品行、能力、资本、担保品和条件五个方面的内容进行评价分析。客户信用资料的获取来源三、应收账款的日常管理（一）调查客户信用信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作。企业通过直接调查和间接调查取得的前述有关方面的信用资料，建立数据库，为信用评估打下良好的基础。应收账款的日常管理工作，包括对客户的信用调查

5、与评价、应收账款的催收工作等。（二）评价客户信用企业可根据“5C”评价法，对客户信用进行等级档次划分。1.三类九等三类九等是将企业信用状况分为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九个信用等级，其中AAA为信用最优等级，C为信用最低等级。2.三级制三级制是将即将企业信用情况分为AAA、AA、A三个信用等级。也可结合其主要财务指标，评价客户的信用水平。（三）催收应收账款对于逾期的应收账款，企业一般通过制定相应的应收账款政策加以控制。常用的收账方式有以下7种：①定期向客户寄发账单，要求数据准确无误。②信函催收，信中说明客户的逾期账款，并要求付款。③派人上门催款。由促成

6、此笔业务的销售人员上门拜访，要求付款。④对以后的销货采用预收货款或者货到立即付款方式结算。⑤停止发货直到客户还清全部或大部分欠款为止。⑥将客户的逾期账款委托收账公司办理。这是企业一种无奈的选择。⑦向有逾期账款的客户提起法律诉讼。（四）建立应收账款坏账准备金制度坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定。企业在计提准备时，必须把握好以下几点：坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。备抵法的计算方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法的、和销售百分比法。解：应计提的坏账准备金＝500×0.5%＋280×1%＋120×2%＋70×3%＋30×5%＝11.3（万元）利用账龄分析法，企

7、业可以明确企业有多少欠款在信用期内，有多少欠款超过了信用期；超过信用期时间长短的款项各占多少；有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。企业对不同拖欠时间的欠款，应采用不同的收款方法，制定出既经济又可行的收款政策。但需要指出的是，对已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业已经放弃了追索权，一旦债务人有了偿债能力，企业就应该积极追偿。