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1、目录一、说明。二、本报告的结论。三、对比分析。四、其他问题。一、说明一、本报告编制基础是制造成本标准已按9月份的数据做了修正（造粒粉98%，芯片85%，成品92%），依8H系列产品为依据。二、本报告的主要目的是寻找盈亏平衡点，涉及两个数据来源：1、按标准成本计算的数据。2、按9月份实际计算的数据。三、采用方法：将成本按层次分解为变动成本费用和固定成本费用。如生产工人人工费做为变动成本，管理人员工资做为固定成本。对于折旧用于直接生产的为制造费用，为维持公司正常运转的为管理费用等等。四、请结合随本报告后附的表格阅读（共四个工作表）。二、本报告的结论一、依9月份
2、生产数据来看，盈亏平衡点销量需达到3727676只。二、依标准成本数据来看，盈亏平衡点销量需达到6563505只。三、对比分析——3.1.1依9月份实际单位成本为基础序号项目按产量实际产量 （9月份成本）计划产量 （9月份成本）增长率3,000,0003,727,67624.26%1销售收入512,820.51637,209.5724.26%2减：变动直接材料成本219,200.89272,369.9624.26%4边际贡献（生产阶段）293,619.63364,839.6124.26%5减：其他变动制造成本126,920.73157,706.4524.2
3、6%6边际贡献（制造阶段）166,698.90207,133.1624.26%7减：固定性制造费用42,254.3342,254.330.00%8利润总额（生产阶段）124,444.57164,878.8332.49%10边际贡献（销售阶段）124,444.57164,878.8332.49%11减：固定性销售费用4,637.004,637.000.00%12利润总额（销售阶段）119,807.57160,241.8333.75%13减：管理费用160,241.83160,241.830.00%15利润总额（公司阶段）-40,434.26-0.00-100
4、.00%17净利润-40,434.26-0.00-100.00%三、对比分析——3.1.2依9月份实际单位成本为基础一、从上表可以看出在9月份的单位变动成本持平的情况下需要提升产量24.26%，达到3727676只时才可保证公司处于盈亏平衡的临界点。二、注意，本假设还需保证固定制造费用、固定销售费用和管理费用没有增加的情况下。三、对比分析——3.2.1依标准单位成本对9月份数据进行对比序号项目按单位成本计划产量 （标准成本）实际产量 （9月份成本）增长率3,000,0003,000,0000.00%1销售收入512,820.51512,820.510.00
5、%2减：变动直接材料成本259,162.90219,200.89-15.42%4边际贡献（生产阶段）253,657.61293,619.6315.75%5减：其他变动制造成本158,816.75126,920.73-20.08%6边际贡献（制造阶段）94,840.86166,698.9075.77%7减：固定性制造费用42,254.3342,254.330.00%8利润总额（生产阶段）52,586.53124,444.57136.65%10边际贡献（销售阶段）52,586.53124,444.57136.65%11减：固定性销售费用5,000.004,63
6、7.00-7.26%12利润总额（销售阶段）47,586.53119,807.57151.77%13减：管理费用160,241.83160,241.830.00%15利润总额（公司阶段）-112,655.30-40,434.26-64.11%17净利润-112,655.30-40,434.26-64.11%三、对比分析——3.2.2依标准单位成本对9月份数据进行对比一、结果发现9月份的实际直接材料成本和其他变动成本分别比标准下降了15.42%和20.08%。二、最终使亏损下降了64.11%为-40434.26元。三、对比分析——3.3.1两个盈亏点的数据对
7、比序号项目按单位成本及产量计划产量 （9月份成本）计划产量 （标准成本）增长率3,727,6766,563,50576.07%1销售收入637,209.571,121,966.6776.07%2减：变动直接材料成本272,369.96567,005.67108.17%4边际贡献（生产阶段）364,839.61554,961.0052.11%5减：其他变动制造成本157,706.45347,464.83120.32%6边际贡献（制造阶段）207,133.16207,496.160.18%7减：固定性制造费用42,254.3342,254.330.00%8利润
8、总额（生产阶段）164,878.83165,241.830.22%
