所得税会计一门以所得税法令法规为准绳.doc

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1、所得税会计是一门以所得税法令法规为准绳、会计技术为工具，平时负责归集企业各项交易活动的合法凭证，并加以记录、整理、分类、汇总，进而在年度终了加以结算、编报、完纳企业所得税的专门会计。在西方国家，所得税会计早已成为一门独立于企业财务会计之外的专门会计。    财务会计和税收征收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。所得税会计就是研究这两者之间如何进行最佳最合理结合的问题的。正确运用好所得税会计处理方法，应从以下几方面入手。    一、区分概念和特点    在实践中，会计所得与应税所得存在着差异，需要专门的所得税会计，以正确计算课税所得。    会计所得系指依据一般公认会计原则和规定，用财务会

2、计的专门方法计算出来的税前纯益或纯损。应税所得是指以会计所得为基础，依税法规定调整后之数额，是计算所得税的直接依据。    二者不可避免地存在以下差异：    第一，永久性差异。即本期发生的会计所得与应税所得的差异在以后年度不会抵销。如有些会计所得可以免税，并非应税所得；有些在会计上并非收益，但在税法上作收益课税；有些会计费用在计算课税所得时不予承认等等。    第二，时间性差异。即会计上与税法上承认收益或费用的时间不在同一年度而引起的差异，这些差异在以后年度可以抵销。包括收入认定时间差异、费用认定时间差异、资本支出与费用支出划分标准不同而产生的差异、因提列各项准备而发生的差异等。    

3、第三，年度间盈亏互抵而发生的差异，根据税法规定，某一年发生的亏损可在其以后若干年度的利润中抵补。此一抵补，仅在计算以后年度的应税所得时适用，因而计算会计所得时并不适用。    会计所得与应税所得是两个不同的经济概念，体现不同的要求，差异自不可避免。在我国服从于财政、税收管理的传统会计制度下，这些差异就已经存在。随着新会计制度的实施和企业处理会计事项自主权的扩大将更显突出。故在计算所得税时，不可能直接以会计所得为依据，而要依所得税法规定对会计所得进行调整后，才能正确计算出应纳所得税额，这一复杂的调整过程需借助专门的所得税会计来完成。    具体讲，所得税会计是研究如何处理按照会计制度计算的税

4、前会计利润与按照税法计算的应税所得之间差异的会计理论和方法。在会计核算中可采用两种不同的方法进行处理，即应付税款法和纳税  所得税会计是一门以所得税法令法规为准绳、会计技术为工具，平时负责归集企业各项交易活动的合法凭证，并加以记录、整理、分类、汇总，进而在年度终了加以结算、编报、完纳企业所得税的专门会计。在西方国家，所得税会计早已成为一门独立于企业财务会计之外的专门会计。    财务会计和税收征收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。所得税会计就是研究这两者之间如何进行最佳最合理结合的问题的。正确运用好所得税会计处理方法，应从以下几方面入手。    一、区分概念和特点    在实践中，会计

5、所得与应税所得存在着差异，需要专门的所得税会计，以正确计算课税所得。    会计所得系指依据一般公认会计原则和规定，用财务会计的专门方法计算出来的税前纯益或纯损。应税所得是指以会计所得为基础，依税法规定调整后之数额，是计算所得税的直接依据。    二者不可避免地存在以下差异：    第一，永久性差异。即本期发生的会计所得与应税所得的差异在以后年度不会抵销。如有些会计所得可以免税，并非应税所得；有些在会计上并非收益，但在税法上作收益课税；有些会计费用在计算课税所得时不予承认等等。    第二，时间性差异。即会计上与税法上承认收益或费用的时间不在同一年度而引起的差异，这些差异在以后年度可以抵销

6、。包括收入认定时间差异、费用认定时间差异、资本支出与费用支出划分标准不同而产生的差异、因提列各项准备而发生的差异等。    第三，年度间盈亏互抵而发生的差异，根据税法规定，某一年发生的亏损可在其以后若干年度的利润中抵补。此一抵补，仅在计算以后年度的应税所得时适用，因而计算会计所得时并不适用。    会计所得与应税所得是两个不同的经济概念，体现不同的要求，差异自不可避免。在我国服从于财政、税收管理的传统会计制度下，这些差异就已经存在。随着新会计制度的实施和企业处理会计事项自主权的扩大将更显突出。故在计算所得税时，不可能直接以会计所得为依据，而要依所得税法规定对会计所得进行调整后，才能正确计算

7、出应纳所得税额，这一复杂的调整过程需借助专门的所得税会计来完成。    具体讲，所得税会计是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间差异的会计理论和方法。在会计核算中可采用两种不同的方法进行处理，即应付税款法和纳税影响会计法。    （一）应付税款法。是将本期会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用。其特点是：本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税率计算，即本期所得税费用