会计从业资格考试之会计分录.doc

会计从业资格考试之会计分录.doc

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1、1,库存现金:借加,贷减,余额借方A收入借:库存现金贷:银行存款B支出借:银行存款贷:库存现金C清查现金溢余借:库存现金贷:待处理财产损益C-1应付给某单位借:待处理财产损益贷:其他应付款——某单位C-2原因不明的借:待处理财产损益贷:营业外收入C-3清查现金短缺借:待处理财产损益贷:库存现金C-4应由出纳人员赔偿借:其他应收款——出纳员**贷:待处理财产损益出纳人员交回赔款借:库存现金贷:其他应收款——出纳员**C-5无法查明原因借:管理费用贷:待处理财产损益2,银行存款:借加,贷减,余额借方收入借:银行存款贷:相关科目支出借:相关科目贷:银行存款3,

2、其他货币资金:借加,贷减,余额借方包括外埠存款、银行汇票、本票、信用证、信用卡、存出投资款等开户借:其他货币资金_相关明细科目贷:银行存款退款时借:银行存款贷:其他货币资金_相关明细科目4,交易性金融资产:股票、债券、基金等购买股票的初始金额借:交易性金融资产——成本贷:其他货币资金——存出投资款交付交易费用借:投资收益贷:其他货币资金——存出投资款高于账面价值时借:交易性金融资产——公允价值变动溢价部分金额贷:公允价值变动损益低于账面价值时借:公允价值变动损益损失部分金额贷:交易性金融资产——公允价值变动卖出股票时借:银行存款贷:交易性金融资产——成本

3、买入时价格——公允价值变动溢价部分投资收益卖出时的收益5,应收账款:销售货物、提供劳务的价款;增值税;代购货方垫付的包装费、运杂费等发生劳务、垫付包装费、运杂费时借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)银行存款收回款项时借:银行存款贷:应收账款6,应收票据——商业汇票取得票据,应债务人抵偿货款借:应收票据贷:应收账款销售商品、提供劳务借:应收票据贷:主营业业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)收回票款借:银行存款贷:应收票据7,预付账款借:预付账款贷:银行存款收到货物借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:预付账款8,其

4、他应收款:应收的各种赔款、罚款、向保险公司收取的赔款等;存出保证金,如租入包装物支付的押金;备用金(向企业各职能科室、车间等拨付的备用金);应向职工收取的各种垫付的款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。应收的出租包装物租金9,坏账准备余额百分比法:当期应提坏账准备=当期按应收账款计算应计提坏账准备金额-(或+)坏账准备科目贷方(借方)余额提取坏账准备借:资产减值损失贷:坏账准备发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款(或其他应收款)冲减多提坏账准备时借:坏账准备贷:资产减值损失已转销应收款又收回时借:应收账款(或其他应收款)贷:坏账准备同

5、时:借:银行存款贷:应收账款(或其他应收款)10,存货:原材料、半成品、库存商品、商品、周转材料、正在制作未完成的生产物不计入存货:非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用;仓储费用;不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出先进先出法,按先进先去方法结存存货成本加权平均法,不利于存货成本日常管理控制加权平均价=(月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本)/(月初结存存货数量+本月收入存货数量)移动平均法,不适于存货收发频繁的企业移动平均单价=(库存存货成本+本批进货成本)/(库存存货数量+本批进货数量)个别计价法,用于容易识别,存货数量不多,单位成

6、本较高的存货存货清查借:待处理财产损溢贷:原材料人为过失损失借:其他应收款——过失责任人贷:待处理财产损溢定额合损耗借:管理费用贷:待处理财产损溢非常损失借:原材料收回残料价其他应收款——保险公司保险公司赔偿款营业外支出——非常损失其他损失价值贷:待处理财产损溢11,固定资产:生产经营用、非生产经营用、租出、不需要用、未使用、土地、融资租入在租赁期视为固定资产A不需安装固定资产入账价值包括:购买价,税费,包装、运输费B需安装固定资产由“在建工程”转入购买时借:在建工程购买价+运费应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款支付安装费:借:在建工程仅安装

7、费用贷:银行存款交付使用时借:固定资产包括购买及安装时在建工程费用贷:银行存款C固定资产折旧,双倍余额法、年数总和法加速折旧年限平均法:年折旧率=(1-预计净残值率)/规定的折旧年限*100%工作量法:每单位工作量折旧额=固定资产原值*(1-净残值率)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量*每单位工作量折旧额双倍余额递减法:年折旧率=2/预计折旧年限*100%年数总和法:年折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数字之和*100%或者={(固定资产预计使用年限-已使用年限)/[固定资产预计使用年限*(预计使用年限+1

8、)/2]}*100%双倍余额递减法、年数总和法加速折旧,前期多提,后期少提D资本

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