民办财务会计与管理知识分析实务.doc

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1、民办培训学校会计实务一、  民办培训学校会计核算的基础规1、民办培训学校属于民办非企业单位，执行《民间非营利组织会计制度》，其会计目标是满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门对会计信息的需求。2、民办培训学校应当根据业务需要设置会计机构，配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，必须在有关机构中配备专职会计人员，并须指定会计主管人员。学校主要领导人的直系亲属（夫妻、直系血亲、三代以旁系血亲、配偶亲）不得担任本单位会计机构负责人或会计主管人员。会计人员上岗必须持有国家颁发的《会计从业书》。3、民办培训学校以权责发生制原则作为会计核算基础。所谓权责发生制，就是按照权利和责任是否发

2、生来确认收入和费用的归属期。凡是当期实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处理。4、民办培训学校的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。5、民办培训学校的会计核算以人民币为核算本位币。*6、民办培训学校采用借贷记账法进行会计处理。7、民办培训学校须按照国家颁布的《会计基础工作规》填制和审核会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告，实施会计监督。民办培训学校的账簿设置应包括：订本式总分类账（总账）、订本式现金日记账、订本式银行存款日记账和活页明细分类账。实行会计电算化

3、的学校，填制会计凭证，登记会计账簿，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定8、民办培训学校的会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、费用。二、民办培训学校的会计科目名称和编号  我们在下面的表格中，把《民间非营利组织会计制度》中，民办学校一般不用或者很少使用的会计科目省去，把涉及民办学校经常或可能使用的会计科目列出，供各校参考。在这个会计科目表中，每一个会计科目前面都有一个国家法定的统一编号，主要是为了便于会计电算化，便于电脑输入、导出和储存；同时，也便于各级信息使用部门能够顺利进行指标归类和汇总。按照有关规定，我们在编制会计凭证时，可以只写会计科目名称，也可以同时书写会计科目名称和编号

4、，但不能只写会计科目编号。  各学校应当结合自身的实际需要，根据《民间非营利组织会计制度》列示的法定会计科目表，选择相关科目，据以设置帐簿，进行总分类核算和明细分类核算。民办培训学校常用会计科目名称及其编号一、资产类    二、负债类编号  名称  编号  名称1001  现金  2101  短期借款1002  银行存款  2202  应付账款1009  其他货币资金  2203  预收账款'1101  短期投资  2204  应付工资  1121应收账款  2206  应交税金1122  其他应收款  2209  其他应付款1201  存货  2301  预提费用  1301待摊费用 

5、 1501  固定资产 1502  累计折旧  1505  在建工程  1506  文物文化资产  1509  固定资产清理  三、净资产类3101  非限定性净资产3102  限定性净资产四、收入费用类 4101  捐赠收入  4301  提供服务收入  4601  投资收益4901  其他收入  5101  业务活动成本  5201  管理费用  5301  筹资费用  5401  其他费用三、会计科目使用的简要说明（一）资产类  资产，是指过去的交易或者事项形成并由民办培训学校拥有或者控制的资源。资产按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等。  资产入账价值的确定：购

6、入的资产，应按购入资产相关法定凭证上标明的金额作为入账价值；接受捐赠的资产，应分别情况，按照历史成本或公允价值确定。    流动资产是指预期可在一年（含1年）变现或者耗用的资产。在民办培训学校，主要包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用等。  固定资产是指那些为行政管理、提供服务之目的而持有的，预计使用年限超过一年的，单位价值较高的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等资产。  下面对各有关会计科目进行简要说明。.（1）1001“现金”科目。主要核算民办培训学校存放在财会部门、由出纳人员负责管理的库存现金。“现金”科目期末余额在借方，反映期末民办

7、培训学校实际持有的库存现金。  现金管理应建立严格的责任制度，依法严守现金纪律。《会计法》明确规定实行不相容职务分离，做到钱账分管，会计与出纳分开。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。现金核算须做到日清日结，账实相符；发现短缺或溢余，及时查找原因，按法规处理。账务处理举例：1、  从银行提取现金10000元。借：现金  10000  贷：银行存款100002、  用现金购买办公用品，价值80