注册会计师_审计管理培训资料全.doc

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1、注册会计师概论一、注册会计师审计的起源与发展P4通过注册会计师审计产生与发展的历史回顾，可总结得出:注册会计师是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离，注册会计师审计随着商品经济的发展而发展，注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征，这种特征，一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能，另一方面也使其在社会上享有较高的权威性.。二、审计方法P7[思考1]随着审计环境的变化，以下关于审计方法的表述正确的是（）查看答案A运用帐项基础审计方法，注册会计师将把大部分精力投向

2、会计凭证和账簿的详细检查；B制度基础审计的出现，将注册会计师审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的部控制，并将部控制与抽样审计结合起来；C风险导向审计出现将摒弃帐项基础审计和制度基础审计的方法；D风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致报表出现重大错报的领域，有利于提升审计效率，并解决了以制度为基础采用抽样审计的随意性。三、注册会计师审计与其他审计类型的关系p8-101.在审计监督体系中，政府审计、部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不

3、同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。2.注册会计师审计利用部审计工作思考2（多选题）注册会计师在进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的部审计进行了解，并可以利用部审计工作成果，这是因为（）查看答案A、部审计是注册会计师审计的基础B、部审计是被审计单位部控制的重要组成部分C、部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D、部审计的工作成果可以提高注册师审计的工作效率第二章注册会计师管理一、注册会计师业务围p12-15根据《注册会计师法》的规定，注册会计师

4、依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。1.审计业务：年报审计、验资、分立、合并清算中的审计业务、特殊目的审计等2.审阅业务3.其它鉴证业务：盈利预测审核、部控制审核、尽职调查4.相关服务业务：执行商定程序、代编财务信息或其他信息、税务咨询、管理咨询、其他咨询服务等二、会计师事务所组织形式p161.独资：具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任2.普通合伙：两位或两位以上注册会计师合伙组成，合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限责任。3.

5、制：由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对事务所承担有限责任。会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。4.有限责任合伙：合伙人只承担有限责任，无过失的合伙人对其他合伙人的过失或不当执业行为不承担责任。第三章注册会计师职业规体系一、中国注册会计师执业准则体系二、质量控制准则事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。[思考1]（多选题）下列哪些情况下，会计师事务所才能接受或保持客户关系和具体审计业务：A已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；B注册会计师具

6、有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；C被审计单位已编制了会计报表；D执业人员能够遵守职业道德规。[思考2]（多选题）项目负责人对注册会计师执业业务的监督包括：A追踪业务进程；B考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作；C解决业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；D识别业务过程中需要咨询或由经验较丰富的成员考虑的事项。[思考3]（判断题）会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人。（

7、）[思考4]（判断题）项目质量控制复核是指项目组成员在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。()四、职业道德准则（一）独立性对于是否影响独立性，过去的教材纠缠于是否是近亲，离职多少年，这些容均没有定论，因此希望考生不要纠缠在这方面。按照2006年的教材，影响独立性可从利益关系、关联关系、自我复核和外部压力来考虑，凡是存在着四个方面情况，均影响注册会计师的独立性，但如果会计师事务所采取控制措施将其影响降低至可接受水平，可能不影响事务所的独立性，事务所照样可以

8、承接业务。但根据我国相关法规规定，对于上市公司，同时提供代编报表和报表审计业务、同时提供资产评估和审计业务，同时担任会计师事务所和客户的高级管理人员，所产生的自我评价和经济利益影响独立性非常重大，以致于没有任何防措施可以将其影响降低至可接受水平。（二）前后任的沟通[例题5]（多选题）甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度的会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2004年度的会计报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（）A无论甲公司管理当局是否同意，