公共经济学_10剖析课件.ppt

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1、公共经济学主编唐任伍第10章公共财政收入理论10.1公共财政收入的定义及原则10.2公共财政收入的主要形式——税收10.3税收的转嫁与归宿10.4中国的税收制度学习目标了解公共财政收入的内涵、原则及其主要形式税收的定义和要素了解税率的形式和税收的分类懂得我国的税收制度及其改革理解税收的转嫁及税收的归宿10.1公共财政收入的定义及原则10.1.1公共财政收入内涵及其主要形式10.1.2公共财政收入原则10.1.1公共财政收入内涵及其主要形式公共财政收入也简称为公共收入，或者称为财政收入或政府收入，

2、是指政府为了履行其职能，满足公共支出的需要，从企业、家庭取得的一切货币收入的总和。公共财政收入主要包括经常性税收收入、经常性非税收收入以及公债收入等三大类。税收是公共财政收入的主要形式。经常性非税收收入包括政府引致的通货膨胀、国内外捐赠、规费、管理费、政府提供劳务的工本费、公产收入等。公债是政府以信用形式从社会上吸收资金，以弥补财政收入不足的一种手段。公债有很多种类，其中重要的有国内公债和国外公债。10.1.2公共财政收入原则所谓公共财政收入的原则，实际上就是指税收的原则，即如何将政府所提供的公

3、共物品或服务的成本费用分配给其社会成员的依据。1公平原则公平原则是公共财政收入，即税收的首要原则。税收公平原则应从两个角度理解，一是福利水平相同的人应缴纳相同的税收，即所谓的横向公平；二是福利水平不同的人应缴纳不同的税收，即所谓的纵向公平。依据不同的公平标准，人们对税收的公平原则进行了多种解释，包括受益原则（benefitprinciple）和纳税能力原则（ability-to-payprinciple）。2效率原则效率原则就是要求税制的设计应尽可能有利于社会经济资源的有效配置。税收的效率原则也

4、可以从两方面去理解，一是税收的中性原则，二是税收的便利原则。10.2公共财政收入的主要形式——税收10.2.1税收的定义与特征10.2.2税收的三要素10.2.3税收分类10.2.1税收的定义与特征在现代经济中，税收是国家公共财政收入的主要来源。关于税收的定义有很多，概括而言，税收是国家为了实现其职能，按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得的收入。税收与其他财政收入形式比较起来，具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。税收的强制性决定着税收的无偿性，而税收的强制性和无偿性又决定和要求税收的固

5、定性，三者是统一的。10.2.2税收的三要素税收制度有三个基本要素，即课税主体、课税客体和税率。1课税主体课税主体又称纳税人或纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人，故也称法定直接纳税人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。法定直接纳税人与负税人并不一定是一致的，课税人或纳税人并不一定就是税负的承担者。2课税客体课税客体又称为课税对象，即对什么征税，是国家征税的基本依据，税收制度中的核心要素。课税对象规定着征税的范围，是确定税种的主要标志。课税对象并不等于税源，税源是税款的最终来源。

6、税源只能是在国民收入初次分配中已经形成的各项收入，如工资、利息、利润、地租等。3税率税率是所课征得数额与课税对象之间的数量关系或比例，是课税的尺度。税率的高低，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担。因此，税率是税收制度的核心要素，被称为“税收的眼睛”。税率通常用百分比的形式来表示，大致有四种形式：比例税率累进税率定额税率累退税率10.2.3税收分类一个国家的税收是由许多不同具体的税种构成，构成一个完整税收体系。具体来说，按照不同的分类标准有不同的税收类型。1按照课征对象的不同，税收可以分成所得税

7、、流转税、财产税、资源税等。2产品税与要素税3按照是否直接依纳税人的纳税能力划分，税收可以分为对人税与对物税。4按照税负是否可以转嫁来划分，税收可以分为直接税与间接税。5按照税收的计征标准可以分为从价税与从量税。6按照税收与价格的关系分类，可以分为价内税与价外税。7按照税收的用途分类，可以分为一般税和特定税。8按照税收的归属关系划分，可以分为中央税、地方税及共享税。10.3税收的转嫁与归宿10.3.1税收转嫁与归宿的概念10.3.2税收转嫁的形式10.3.3税收转嫁与归宿的局部均衡分析10.3.

8、4需求和供给弹性对税收转嫁和归宿的影响10.3.1税收转嫁与归宿的概念所谓税收的转嫁，就是指纳税人在缴纳了税款以后，通过经济交易将税收负担转移给他人的过程，也就是说，最初缴纳税款的法定纳税人，不一定是该项税款的最终负担者。只要某种税收的纳税人和负税人不是同一个人，便发生了税收转嫁。所谓税收的归宿，就是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。只要税收的转嫁过程结束，税收负担归着于最后的负担者，就成为税收归宿。10.3.2税收转嫁的形式1前转（forwardshifting）亦称顺转。是指在经济