第四章 借贷记账法应用ppt课件.ppt

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1、第四章借贷记账法应用【内容提要】通过本章的学习，学生将了解工业企业生产经营过程，主要经济业务活动的核算，能够用借贷记账法进行账务处理，进一步把握账户的重要性以及借贷记账法的含义和特点。工业企业经营资金循环与周转货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金长期资金采购原料投入生产完工入库销售产品利润分配投入资金所有者所有者供应阶段生产阶段销售阶段分配阶段投入阶段人工费等折旧等再生产循环第一节筹资业务的核算筹资渠道：一是投资者投入；二是从债券人借入一、投入资本的核算（一）账户设置1、“实收资本”账户实收资本也称

2、投入资本，是投资人对企业投入的资本。实收资本的核算“实收资本”账户（所有者权益类账户）：用来核算企业实收资本增减变动情况及其结果的账户。贷方登记所有者投资的增加额，借方登记所有者投资的减少额，期末余额在贷方，表示期末所有者投资的实有数。账户设置实收资本所有者投资的增加额所有者投资的减少额期初余额期末余额：所有者投资的实有数账户设置2、“固定资产”账户（资产类账户）用来核算企业固定资产原价的增减变动及其结果的账户。3、“无形资产”账户（资产类账户）用来核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

3、的账户，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。固定资产无形资产期初余额因购入、建造、投资者投入和接受捐赠等导致的增加额因报废、出售、对外投资、捐赠等导致的减少额余额：期末固定资产的账面原价期初余额因购入或投入等导致的增加额因出售或对外投资等导致的减少额余额：期末无形资产的摊余价值投入资本的核算（二）核算A、企业吸收的货币投资，应按照实际收到的款项作为所有者投资记入实收资本账户的贷方；B、吸收的实物形式投资，按照双方认可的协议价格作为实际投资额入账；C、吸收的无形资产投资，按照评估

4、机构确认的无形资产的公允价值入账。投入资本的核算（三）应用举例例1、企业收到国家投入资本金300，000元，款项存入银行。Dr：银行存款300，000Cr：实收资本——国家300，000例2、企业收到A公司投入机器一台，价值300，000元。Dr：固定资产300，000Cr：实收资本——A公司300，000例3、接受某个人投资专利权一项，评估确认价值150，000元。Dr：无形资产150，000Cr：实收资本——个人投资150，000借入款项的核算二、借入款项的核算（一）账户设置1、“短期借款”账户（负

5、债类账户）用来核算企业为了满足其生产经营对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等债权人借入期限在一年以内的各项借款。账户的设置2、“长期借款”账户（负债类账户）用来核算企业向银行或其他金融机构等债权人借入期限在一年以上的各项借款。一般来说，是为了扩充经营规模而增加各种长期耐用的固定资产的需要。3、“财务费用”账户（损益类账户）用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。短期借款长期借款期初余额短期借款本金的取得（增加）短期借款本金的偿还（减少）余额：短期借款本金结余额期初余额长期借款本金的取得和利

6、息的计算（增加）长期借款本息的偿还（减少）余额：长期借款本息的结余财务费用发生的利息支出、汇兑损失以及手续费等1、利息收入、汇兑收益等2、期末转入“本年利润”账户的财务费用额（二）核算举例1、借入款项例1：1月1日，企业从银行借入为期6个月的借款200，000元，年利率12%，每月偿还一次。Dr：银行存款200，000Dr：短期借款200，0002、利息如上题，每月付息200000×12%÷12=2000，企业以银行存款偿还。Dr：财务费用2000Cr：银行存款2000例2见课本92页第二节购进业务的核

7、算购进：1、生产用材料、物资2、机器设备等固定资产一、采购材料的核算（一）账户的设置“现金”，“银行存款”，“应付账款”，“在途物资”，“原材料”，“应交税费”，“预付账款”1、“在途物资”账户（资产类账户）用来核算企业采用实际成本核算的情况下，已经支付货款，尚未验收入库的材料或商品的采购成本的账户。2、“原材料”账户（资产类账户）用来核算企业库存材料实际成本的增减变动及其结存情况的账户。在途物资原材料购入材料的买价和采购费用结转验收入库材料的实际采购成本余额：在途材料采购成本验收入库材料实际成本领用（

8、发出）材料成本余额：库存材料实际成本3、“应交税费”账户（负债类账户）用来核算企业应交纳的各种税费，与采购业务相关的主要是应交增值税。增值税是对商品生产或流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为增值税，是一种价外税，采取两段征收法，分为增值税进项税额和销项税额。应交税费——应交增值税实际缴纳的各种税金（增值税进项税额）计算出的应交而未交的税金（增值税销项税额）余额：尚未抵扣的进项税额余额：尚未交纳的增值税4、“应付账款”账户（