第四章 金融资产ppt课件.ppt

第四章 金融资产ppt课件.ppt

ID:58672915

大小:799.00 KB

页数:110页

时间:2020-10-05

第四章   金融资产ppt课件.ppt_第1页
第四章   金融资产ppt课件.ppt_第2页
第四章   金融资产ppt课件.ppt_第3页
第四章   金融资产ppt课件.ppt_第4页
第四章   金融资产ppt课件.ppt_第5页
资源描述:

《第四章 金融资产ppt课件.ppt》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库

1、7/30/2021讲解:宋桂娥级财务会计中IntermediateFinancialAccounting池州学院经济贸易系精品课程1第四章金融资产2第一节金融资产及分类第二节交易性金融资产第三节持有至到期投资第四节贷款及应收账款第五节可供出售的金融资产3第一节金融资产及分类一、金融资产的内容金融资产是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资等资产。4二、金融资产的分类根据投资的目的将金融资产分为:以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款及应收账款、可供出售的金融资产。51、交易性金融资

2、产:取得的目的是为近期出售或回购。2、持有至到期投资:到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明显的意图和能力持有至到期3、贷款和应收账款4、可供出售的金融资产:初始确认即被指定为可供出售的非衍生金融资产6一、交易性金融资产的概述(一)含义:交易性金融资产,主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。特征:以公允价值计量且其变动计入当期损益第二节交易性金融资产7(二)账户的设置:1.交易性金融资产—成本2.交易性金融资产---公允价值变动3.公允价值变动损益4.投资收益8二、交易性金融资产

3、的初始计量取得时:一般应当按照取得时的公允价值作为初始成本确认,相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)。但如果取得时支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应从成本中扣除当单独确认为应收股利或应收利息。9其他货币资金(银行存款)应收股利(应收利息)投资收益交易性金融资产的取得时的账务处理支付的价款交易性金融资产——成本公允价值已到期尚未领取支付的交易费用支付的金额当中如果含有已宣告但未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收股利或应收利息;交易费用直接计入当期损益投资收益,剩下的差额作为公允价

4、值计入到交易性金融资产的成本当中。10例:海华公司2007年2月25日,购入华能公司3000股,每股21元,其中含华能公司1月20日宣布分派现金股利:每股1元,另手续费300元,共付63300元。2007年2月25日购入:借:交易性金融资产—成本60000投资收益300(交易费)应收股利–华能公司3000(含有的股利)贷:银行存款6330011三、持有交易性金融资产期间取得的收益的确认企业在持有交易性金融资产期间宣告分配的现金股利或计算的债券利息,应当确认为投资收益(如为购买时含有的,则做为应收股利的收回)3月15日收到上述股利借:银行存款3000贷:

5、应收股利300012例:华能公司07年6月15日宣布发放现金股利,每股2元,则:借:应收股利6000贷:投资收益6000实际取得股利时:借:银行存款6000贷:应收股利600013四、交易性金融资产的期末计量资产负债表日,交易性金融资产应按期末时的公允价值计量,此时的公允价值与原账面价值之间的差额应计入当期损益(公允价值变动损益);同时调整交易性金融资产的—公允价值变动14公允价值小于交易性金融资产账面余额公允价值变动损益交易性金融资产—公允价值变动公允价值大于交易性金融资产账面余额账面余额是指交易性金融资产总账账户结余的金额,或其所属明细账账户的金额

6、之和15例:华能公司股票2007年6月30日市价为每股25元则:股票公允价值=3000×25=75000股票账面余额=60000借:交易性金融资产—公允价值变动15000贷:公允价值变动损益15000华能公司股票2007年12月31日市价为每股22元则:股票公允价值=3000×22=66000股票账面余额=75000借:公允价值变动损益9000贷:交易性金融资产—公允价值变动900016五交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时,其实收价款与与账面价值之间的差额应确认为投资收益,如处置时有尚未收回的股利或利息出应计入账面价值同时公允价值变动损益也转入投

7、资收益。①投资收益=实收价款-账面余额17例:海华公司将华能公司股票全部出售,每股18元,另付手续费等200元。则:实际收款=3000×18-200=53800交易性金融资产账面余额=60000+6000=66000投资收益=53800-66000=-12200借:银行存款   53800投资收益12200贷:交易性金融资产—成本60000交易性金融资产—公允价值变动600018同时:根据公允价值变动损益的余额借:公允价值变动损益6000贷:投资收益600019第三节持有至到期投资特征到期日固定回收金额固定或可确定企业有明确意图和能力持有至到期有活跃市

8、场例如政府债券金融机构债券公司债券20账户设置持有至到期投资成本利息调整应计利息总账明细账面值

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文

此文档下载收益归作者所有

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。