第十章采购与付款循环审计介绍ppt课件.ppt

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1、一、采购与付款循环的内部控制和控制测试二、采购与付款循环的实质性程序三、应付账款审计四、固定资产的实质性程序第十章采购与付款循环审计（一）涉及的主要凭证和会计记录一、采购与付款循环的内部控制和控制测试请购单订购单购货发票验收单付款凭单应付账款明细账存货明细账固定资产明细帐日记账总账转帐凭证付款凭证（二）主要业务活动请购订购验收存储记录付款一、采购与付款循环的内部控制和控制测试流程主要业务活动相关认定请购商品与劳务（请购部门--请购单）（1）对正常经营所需的物资的购买作一般授权，仓库在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请，其他部

2、门也可以为正常的维修工作和类似工作直接申请采购有关物品；对资本支出和租赁和合同，要求特别授权，只允许指定人员提出请购（2）由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对此类支出预算负责的主管人员的签字批准（①请购与审批分离）存在编制订购单（采购部门—订购单）（3）采购部门只能对经过批准的请购单发出订购单（4）采购部门应确定最佳的供应来源，对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉（②询价与确定供应商分离；③采购合同的订立与审批分离）（5）订购单应正确

3、填写所需商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先编号并经被授权的采购人员签名，分别送至供应商、验收部门、应付凭单部门、请购部门（6）独立检查订购单的处理，以确定是否确是收到商品并正确入账准确性、计价和分摊完整性流程主要业务活动相关认定验收商品（验收部门--验收单）（7）验收部门比较所收商品与订购单上的要求（品名、说明、数量、到货时间）是否相符，盘点商品并检查商品有无损坏（④采购与验收分离）（8）验收部门对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单（9）独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单存在、完整性完整性存储已

4、验收的商品（仓库）（10）验收人员将商品送交仓库或其他请购部门，取得签字收据或要求其在验收单副联上签字，以确立他们对采购的资产应付的保管责任（*）验收单一联交采购部门登记采购明细账和编制付款凭单（及时交会计部门批准后按约定时间付款；仅企业没有应付凭单部门时可由其编制）；一联交会计部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账（11）已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险；存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近－存在存在流程主要业务活动相关认定编制付款凭单（应付凭单部门部门—应付凭单）（1

5、2）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性－存在（13）确定供应商发票计算的正确性（14）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（订购单、验收单、供应商发票）－存在（15）独立检查付款凭单计算的正确性－准确性、计价分摊（16）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称（17）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款（18）所有未付凭单副联保存在未付凭单档案中，以待日后付款－存在、发生、完整性、权和义、计和分摊确认与记录负责（19）会计部门根据已批准的未付款凭单编制记账凭证和登记账簿（⑤采购、验收与相关会计记录

6、分离）存在流程主要业务活动相关认定付款签署和编制支票的有关控制1.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。2.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。3.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致。4.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款。5.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。6.支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。7.应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支

7、票。记录现金与银行存款支出下列说法中正确的有()。A、为降低付款环节的控制风险，应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称B、为降低付款环节的控制风险，销售部门在编制付款凭单后应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称C、注册会计师王华和李明在审计M公司20

8、12年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们发现M公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款D、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、