第六章会计账簿 ppt课件.ppt

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1、第一节会计账簿概述一、会计账簿的含义◆以会计凭证为依据，在具有专门格式的帐页中全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。（账户开设在账页之中）专门格式账页编号8账户名称1.为编制会计报表提供资料2.连续反映各项财产物资的增减变动及其结余情况3.计算财务成果及其分配4.为会计检查、会计分析提供资料二、会计账簿的作用三、会计账簿的分类总分类明细账序时账簿分类账卡片式订本式活页式按外表形式划分备查账簿按账簿用途划分（仅有固定资产明细账）（一）会计账簿按用途分类账簿备查账簿备查簿分类账簿用途：用以记录与经济业务有

2、关事项序时账簿日记账普通日记账现金日记账用途：逐日逐笔登记用途每天发生的业务逐笔登记用途：货币资金业务逐笔登记银行存款日记账用途：分类登记1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。序时账簿日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。②普通日记账：逐笔登记各记账凭证的会计科目和金额，也称为分录簿，我国一般不采用（因为其功能和记账凭证重复了）。序时账簿日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账普通日记账可用以登记所有经济

3、业务的日记账普通日记账2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。★根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。分类账簿分类账簿应收账款—B企业应收账款—A企业应收账款★根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况的账簿。3.备查账簿——也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。备查账簿备查簿分类账簿用途：用以记录经济业务序时账簿日记账采购合同销售合同应收票据租入资产用途：记录与经济业务有关的事项（二）

4、会计账簿按外表形式分类账簿卡片式账簿活页式账簿订本式账簿★用以记录重要经济业务卡片式账页卡片箱明细账账页★期末装订成册订本式账簿是把固定格式的账页按页码的先后顺序事先装订在一起的账簿。活页式账簿是由若干零散的、具有专门格式的账页组成的账簿。卡片式账簿是由若干零散的、具有专门格式的卡片组成的账簿明细账★各种账簿的优点、缺点及其适用性订本式账簿优点：固定成册并编号，避免账页散失或被抽换。活页式账簿明细账账页★期末装订成册优点：方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。适用性：重要账簿设置。缺点：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；不

5、便于计算机打印记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：明细账簿设置。★各种账簿的优点、缺点及其适用性卡片式账簿卡片式账页卡片箱优点：耐磨损，便于长期使用；方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：固定资产等长期资产的账簿设置。封面扉页账页可以把我们手中的教材想象为一本账簿。其封面、扉页、及书页各起什么作用？账簿的封面用于保护账页，并进行大致分类（如里面的是总分类账户还是明细分类账户）；账簿的扉页有目录的功能，同时加盖有关负责人员的私章和单位的公章等；账簿的账页用于记录经济业务的

6、具体内容：第二节会计账簿的登记一、会计账簿的基本要素账户名称（会计科目）登帐日期凭证种类和编号摘要借贷金额及余额方向和金额总页次和分户页次总分类账簿的封面现金账簿的封面明细账明细账簿的封面账簿扉页万利高科股份有限公司原材料明细账220XX0101曹结斌曹结斌200X0101200X0502赵怡然赵怡然200X0502200X1002范南楠范南楠200X1002印花税盖章100账页（注：记录不同经济内容的账页格式并不完全相同）二、日记账的设置与登记（一）普通日记账的格式与登记方法1.格式：借、贷两栏式（分录簿）。2.登记方法：根据原始凭证逐日逐笔登记

7、普通日记账（两栏式）20××年凭证号摘要对应账户金额过账月日56×发票购材料未付款在途物资50000√应交税费8500√应付账款58500√18×支票偿还货款应付账款58500银行存款58500（略）借方贷方业务发生时间原始凭证业务内容会计分录（分录簿）登记账户标记普通日记账过入分类账原始凭证原始凭证原始凭证（二）特种日记账的格式与登记方法1.库存现金日记账(1)格式：收、付、余(借贷余)三栏式。(2)登记方法：序时逐日逐笔登记。现金日记账现金日记账20××年凭证号摘要对应账户收入付出结余月日51月初余额5006银付2提现银行存款160001650

8、010现付8购办公用品管理费用100006500（略）借方贷方余额根据分录中与“库存现金”账户对应的账户填列【例】提现分录