第二章审计目标与方法ppt课件.ppt

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1、第二章审计目标和方法审计的对象和总目标审计的具体目标审计的方法及运用第一节审计的对象和总目标审计的对象审计的总目标2.1.1审计的对象审计对象为被审计单位一定时期内财政收支、财务收支和有关经营管理活动以及作为提供财政收支、财务收支和有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料。被审计单位的会计资料和其他有关资料审计对象的形式被审计单位的财政收支、财务收支和有关经营管理活动审计对象的实质2.1.2审计的总目标关于审计的总目标，各国的描述略有不同。依据我国2006年新颁布的中国注册会计师执业准则，财务报表审计的

2、目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。合法性公允性审计目标是指审计人员通过民间审计应达到的目的和要求。民间审计的目标包括三个层次总目标一般目标项目目标2.1.2审计的总目标第二节审计的具体目标管理当局认定一般审计目标项目审计目标2.2.1管理当局认定在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代。被审计单位管理层的责

3、任1．选择适用的会计准则和相关会计制度；2．选择和运用恰当的会计政策；3．根据企业具体情况，作出合理的会计估计。2.2.1管理当局认定注册会计师的责任1.遵守职业道德规范；2.遵守质量控制准则；3.遵守审计准则；4.合理运用职业判断；5.保持职业怀疑态度。2.2.1管理当局认定财务报表审计不能减轻被审计单位管理层责任。财务报表编制和财务报表审计是财务信息生成链条上的不同环节，两者各司其职。2.2.1管理当局认定2.2.1管理当局认定管理当局的认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表

4、达。随被审计单位管理当局会计报表公布而被确认。审计人员的职责就在于收集审计证据来确认这些认定的合理性和恰当性。（1）.存在或发生存在或发生的认定是指资产负债表所列各项资产、负债和所有者权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入、费用在会计期间内是否确实发生。适用于资产负债表和利润表各组成要素，其中，存在的认定适用于资产负债表，发生的认定适用于利润表。主要解决的问题是高估。如果管理当局违背这项认定，会计报表的组成要素就存在夸大错误。（2）.完整性完整性的认定是指管理当局对应该在会计报表中列示的所有项目或交易

5、结果是否按规定都已列入所作的断言和声明。适用于资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素。主要解决的问题是会计报表中是否把应当包括的项目漏记、少记或省略掉了。如果管理当局违背这项认定，会计报表的组成要素就存在缩小错误。（3）.权利和义务权利和义务的认定是指管理当局对在资产负债表日，资产负债表所报告的各项资产是否属于企业的权利，资产负债表所报告的各项负债是否属于企业的义务所作的断言和声明。适用于资产负债表中资产项目和负债项目。权利是针对资产而言的，它包括所有权和使用权(使用权适用于融资租赁的固定资产)。义务是针对负

6、债而言的.（4）.估价或分摊估价或分摊的认定是指管理当局对会计报表中各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素是否按正确的金额予以反映所作断言和声明。适用于所有报表项目。体现在两个方面：其一:会计报表项目金额的确定适当地运用了历史成本、配比及一贯性等一般公认会计原则；其二:数据计算及数据的勾稽关系正确。主要解决的问题是会计报表各项目金额是否正确。（5）.表达与披露表达与披露的认定是指管理当局对会计报表的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露所作的断言和声明。适用于所有报表项目。管理层的认定具体分为以下几

7、类：（一）与各类交易和事项相关的认定（二）与期末账户余额相关的认定（三）与列报相关的认定2.2.1管理当局认定与各类交易和事项相关的认定认定各类认定的含义发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关完整性所有应当记录的交易和事项均已记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录截止交易和事项已记录于正确的会计期间分类交易和事项已记录于恰当的账户与期末账户余额相关的认定认定各类认定的含义存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还

8、义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录与列报相关的认定认定各类认定的含义发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息