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1、章审计的种类、方法和程序第一节审计的种类审计概念的分类，是对审计概念的进一步认识一、审计的基本分类（主体、内容和目的）1、按审计主体分类政府审计依法民间审计受托内部审计（部门、内部）2、按内容和目的分类财政审计财政财务审计财务审计(会计报表审计)业务经营审计经济效益审计管理审计财经法纪审计二、审计的其他分类1、按其范围分类全部审计局部审计专项审计2、按实施审计的时间分类事前审计（计划、预测）事中审计（执行过程）事后审计（执行结果）3、按实施审计的地点分类就地审计报送审计4、按实施审计的强制性程度强制审计任意审计5、按是否预先告知被审计单位预告审计突击
2、审计6、按审计的使用的技术和方法分类账表导向审计系统导向审计风险导向审计第2节 审计的方法一、审计方法的选用审计方法是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指导的工作方法,以及审计计划管理、档案管理的方法,适用于各种审计项目。审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者权益,核实会计记录和财务报表等的公允性和合法性的方法。第2节 审计的方法一、审计方法的选用(续)审计方法的选用,应当符合以下要求:1.审计方法的选用要适应
3、审计的目的。2.审计方法的选用要适合审计方式。3.审计方法的选用要联系被审计单位的实际。科学、合理地选用审计方法,对做好审计工作,提高审计工作质量具有重要意义。第2节 审计的方法二、审计的技术方法(一)审查书面资料的方法审查书面资料的方法是审计最基本的方法,不管是过去还是现在,不管是国内还是国外,都广泛地采用这类方法。这类方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表,因此也叫查账法。1、按审查书面资料的技术分类(1)审阅法(3)查询法(2)核对法(一)审查书面资料的方法(5)分析法(4)比较法(1)审阅法是最基本、最重要的方法。不能作为一种独立的
4、审计方法存在，需要与其他审计方法结合使用。会计凭证的审阅（原始凭证：业务、内容、手续记账凭证：附件、格式、账户等）账簿的审阅（内容、账户对应关系）报表的审阅（编制内容、项目之间关系）其它书面资料的审阅（计划、合同、预算）（2）核对法它适用于相互关联的资料的核对。p20核对的种类证内核对（数量单价金额)证证核对（原与记核对，张数、内容和金额）账证核对（完整性、存在与发生）账账核对（总账与分类账日记账）账表核对表表核对（3）查询法种类：面询和函证面询法面询法是指直接向有关人员进行谈话、征询意见、了解情况以取得必要资料或对某一问题给以证实的一种审计技术。函
5、询法种类：肯定式函证和否定式函证两种。肯定式（积极）函证是要求被函证单位在收到函证信件后；不论“是”、“否”都应给予答复。否定式（消极）函证是指被函证人在收到函证信件后，认为委托或要求证实的事项有差异时，才给予回函答复，如认为没有差异，则不必回函答复。（4）比较的方法比较被审计单位相关指标与同相关标准，发现差异。（5）分析的方法通过对会计资料的有关指标观察推理、分解综合以揭示本质和了解其构成要素的审计方法。(1)顺查法2、按审查书面资料的顺序分类(2)逆查法(一)审查书面资料的方法2、按审查书面资料的顺序分类（1）顺查法概念:按会计核算的程序依次核查
6、。程序:证、账、表优缺点:全面详细；工作量大适用范围:业务简单，或已发现严重问题的。（2）逆查法概念:程序:表账证优缺点:效率；不全面适用范围:规模大业务多的。(一)审查书面资料的方法(1)详查法(2)抽查法3.按审查书面资料所涉及的数量分类3、按审查书面资料的范围分类（1）详查法概念：优缺点：适用范围：小规模企业（2）抽查法概念：优缺点：适用范围：内部控制较为健全、会计基础好的单位。1.盘点法p243.观察法2.调节法证实客观事物的方法4.鉴定法(二)证实客观事物的方法(二)证实客观事物的方法调节法是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,从而求得需
7、要证实的数据的方法。结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量【例】 某企业2010年12月31日账面结存A材料2000公斤,通过审阅和核对并无错弊。2011年1月1日至15日期间收入35000公斤,发出34500公斤。1月1日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误。2011年1月15日下班后监督盘点实存量为2800公斤。调节计算如下:结存日数量=2800+34500-35000=2300(公斤)经过上述调节计算,2010年12月31日的实存数为2300公斤,与账面记录的A材料2000公斤不一致。第
8、三节抽样技术在审计中的应用适用准则：《审计准则—审计抽样和其他选取测试项目的方法》审计抽样是注册会计师选取测
