第二章下设置账户、复式记账与平行登记ppt课件.ppt

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1、第2章(下）复式记账原理1of54第2章（下）复式记账原理会计科目和账户复式记账原理借贷记账法总分类账户和明细分类账户的平行登记2of543.1会计科目和账户会计科目账户3of543.1.1会计科目的意义会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类；是设置账户、处理账务所必须遵循的规则和依据。4of54会计科目的内容会计对象资金运动会计要素会计科目资产所有者权益负债收入费用利润资产类负债类所有者权益类损益类成本类一般具体会计账户5of54会计科目的级次应收账款A公司B公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目总分类账户明细分类账户6of54总分类科目原材料二级科目原料及主要材料辅助材料

2、燃料明细科目钢材汽油生铁从属统驭从属统驭会计科目按提供指标详细程度分类7of543.1.2账户的意义与作用账户是财务数据的存储器。作用:(1)数据转换为初始信息；(2)压缩信息数量。8of543.1.3账户设置的原则1、全面性：全面系统反映与控制财务会计要素及整个财务会计对象。2、目的性：配合满足会计信息系统的输出——编制会计报表的要求，从而满足决策与管理的需要。3、统一、可比、灵活。9of54会计科目与账户10of54（账户名称）左方(借方Dr)右方(贷方Cr)¤实务中的三栏式账簿见P44原材料账户的基本结构11of54账户的增减与借贷(P44)资产负债所有者权益收入费用利润借贷

3、借贷借贷借贷借贷借贷增加++++++减少------正常余额******12of54期初余额100收款20收款90本期发生额110期末余额130现金付款30付款50本期发生额8013of543.2.3复式记账原理可了解交易或事项的来龙去脉，反映经济活动的过程和结果；利用会计方程式的基本原理，进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。14of543.2.3.1单式记账及其评价◆对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。◆通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。◆不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。单式记账经济业务用银行存款10

4、00元购买材料。银行存款原材料不予登记100015of543.2.3.2复式记账的基本原则1）必须以反映资金平衡内在规律的会计等式为基础。2）每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。3）必须按经济业务对会计等式影响的四种类型记录。4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。16of54根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：重要结论：尽管经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化，但只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理，无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的平衡。资产类账户增加额合计权益类账户增加额合计资产类账户减少额

5、合计权益类账户减少额合计发生额平衡资产类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计余额平衡17of543.2.3.3.复式记账的作用▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。18of543.3借贷记账法简介19of54借贷记账法1借贷记账法的含义2借贷记账法的理论基础3借贷记账法的记账符号4借贷记账法的账户结构5借贷记账法的记账规则6借贷记账法的试算平衡20of543.3借贷记账法借贷记账法的含义◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法；作为记账方法，都有其特定

6、的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。如我国过去在会计核算中所使用的增减记账法就是以“增”和“减”作为记账符号；收付记账法就是以“收”和“付”作为记账符号的。◆复式记账法的一种。增减记账法和收付记账法都属于复式记账法。21of543.3.2.理论基础22of543.3.3记账符号借贷23of543.3.3借贷记账法的内容3.3.3.1借贷记账法的记账符号◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）◆符号含义：对于六类性质不同的账户具有不同的含义。增加减少减少增加收入类账户费用类账户所有者权益类账户负债

7、类账户利润类账户资产类账户贷借24of54账户的增减与借贷(P44)资产负债所有者权益收入费用利润借贷借贷借贷借贷借贷借贷增加++++++减少------正常余额******25of543.3.3.2借贷记账法的账户结构◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、费用类账户结构★关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。借（如“银行存款”）贷期初余