第8章财产清查 ppt课件.ppt

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1、第八章财产清查1、了解编制报表前准备工作的内容2、掌握期末账项调整的会计处理3、掌握结账和对账的内容和方法4、熟悉财产清查及其分类5、掌握财产清查的方法及会计处理学习目标第一节编表前准备工作的意义和内容一、编表前准备工作的意义二、编表前准备工作的内容1、期末账项调整2、全面清查资产，核实债务3、编制工作底稿4、对账5、结账第二节期末账项调整企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财务成果。期末账项调整的内容主要有：1、应计收入的账项调整2、应计费用的账项调整3、预收

2、收入的账项调整4、预付费用的账项调整一、应计收入的账项调整应计收入——是指那些已在本期实现、因款项尚未收到而未登记入账的收入。凡属于本期限的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期限收入，期末时将应确认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租金等。【例】甲公司2005年7月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，月租金100000元，于每年6月30日和12月31日收取。甲公司7～12月每月应作如下调整分录：借：其他应收款100000贷：其他业务收入100000年末收到款项时：借：银行存款600000贷：其他应收款600000二

3、、应计费用的账项调整应计费用——是指那些已在本期发生，因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付银行借款利息、应付租金等。【例】甲公司2005年1月份根据短期借款的金额和借款利率估计本月短期借款利息支出120000元，利息按季支付。甲公司1月末应作如下会计分录：借：财务费用120000贷：其他应付款120000季末实际支付一季度利息350000元。甲公司3月末应作如下会计分录：借：其他应付款240000财务费用110000贷：银行存款350000三、收入分摊的账项调整收入分摊——是指企业已经预先收取的有关款项，但尚未完成销售商

4、品或提供劳务，该项收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预收货款、预收租金等。【例】甲公司2005年1月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，年租金1200000元，于每年初一次收取。甲公司年初收到款项时：借：银行存款1200000贷：预收账款（其他应收款）1200000甲公司每月确认租金收入时：借：预收账款（其他应收款）100000贷：其他业务收入100000四、费用分摊的账项调整费用分摊——是指企业已经支付或发生的支出，但应在若干受益的会计期间内进行分摊的费用。如预付的

5、租金、固定资产折旧等。【例】甲公司年初以银行存款600000元，支付本年度财产保险费。年初支付款项时：借：应计费用（长期待摊费用）600000贷：银行存款600000从1月份开始，每月分摊费用时：借：管理费用50000贷：应计费用（长期待摊费用）50000第三节工作底稿一、工作底稿的含义：工作底稿，亦称“工作底表”——是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。工作底稿有各种用途，如总分类账户余额和发生额试算表、期末账项调整表、为编制报表提供资料的工作底稿等。二、工作

6、底稿的格式及编制方法（略）一、对账（一）对账的含义●对账亦称核对账目——就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法第四节对账与结账二、结账（一）结账的含义◆结账——在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。结账——主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。（二）结账的程序和内容（三）结账的方法●月结——每月末时进行的结账。●年结——年末时进行的结账。第五节财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币

7、资金实物资产核对一、财产清查的意义（一）财产清查的含义◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符一种专门方法。第五节财产清查（二）财产清查的意义1、保证账实相符，使会计资料真实可靠2、利于挖掘财产物资的潜力，加速资金的周转3、保证财产的安全和完整4、保证企业遵守财经纪律和信贷结算制度5、促进企业、行政事业单位改善经济管理二、财产清查的种类三、财产清查前的准备工作（一）组织准备——成立清查组织制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结（二）业务准备◆会计部门的

8、账簿资料准备◆物资保管部门的物资整理准备◆清查人员的清查量具、表格准备四、财产清查的内容和方法（一）货币资金的清查1、库存现金的清查1）清查方法——实地盘点法。2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。2.银行存款的清查1）清查方法——与银行“对账单”核对。2）清查手续——若存在“未达账项”，应编制“