第8章流动负债ppt课件.ppt

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1、第八章 流动负债关于流动负债一、流动负债的含义及特征 负债是指过去的交易、事项形成的企业的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债可以按偿还期长短的不同分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务,主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债等。流动负债具有以下特征:1.偿还期短;2.举债目的是为了满足经营周转资金的需要;3.与长期负债相比,数额相对较小;4.一般以企业的流动资金来偿付。负债为何要分为流动负债和

2、长期负债呢?一般认为流动负债是在企业经营活动过程中发生的,是不可避免的,而长期负债是企业经营决策的结果,企业是否负债经营以及负债应占有多少比例完全取决于企业管理层的决策。这种分类的另一个作用是便于企业在不影响正常经营活动的前提下,合理安排偿债资金,按时偿还负债。二、流动负债的分类 (一)按产生的原因,可以分以下四类1.借贷形成的流动负债 2.结算过程中产生的流动负债 3.经营过程中产生的流动负债 4.利润分配产生的流动负债(二)按应付金额是否肯定,可以分成以下三类: 1.应付金额肯定的流动负债 2.应付金额视经营情况而定的流动负债 3.应付金额须予估

3、计的流动负债第一节短期借款和应付款项一、短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。企业应通过"短期借款"科目,核算短期借款的取得及偿还情况。企业从银行或其他金融机构取得短期借款时,借记"银行存款"科目,贷记"短期借款"科目。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用,借记"财务费用"科目,贷记"应付利息"科目;实际支付利息时,根据已预提的利息,借记"应付利息"科目,根据应计利息,借记"财务费用"科目,根据应付利息总额,贷记"银行存款"科目。企业短期借款到期偿还本金时,借记"短期借款"科目,贷记"

4、银行存款"科目。【例1】某公司于4月1日从银行借入临时借款100000元,期限6个月,年利率9%,借款利息每季度支付一次。账务处理如下:4月1日借款100000元:借:银行存款100000贷:短期借款1000004月30日、5月31日预提利息:预提利息计入财务费用,每月利息费用=100000×9%÷12=750元借:财务费用750贷:应付利息7506月30日:实际支付本季度利息:借:财务费用750(本月利息)应付利息1500(已预提的利息)贷:银行存款22507、8月末的账务处理同4月30日;9月30日还款时:借:财务费用750应付利息1500短期借

5、款100000贷:银行存款102250二、应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业应通过"应付票据"科目,核算应付票据的发生、偿付等情况。企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,应当按其票面金额作为应付票据的入账金额,借记“材料采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“应付票据”科目。企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。(P119例8-3)银行承兑汇票到期

6、,如企业无力支付票款,应将应付票据的账面余额转作短期借款,借记"应付票据"科目,贷记"短期借款"科目。(P119例8-5)【例2】某公司于2007年11月1日签发了一张带息商业汇票给甲公司,用于购买材料。票据面值117000元,票面利率6%,期限3个月。2007年11月1日开出票据借:材料采购100000应交税费——应交增值税(进项税额)17000贷:应付票据-甲公司1170002007年11月30日、12月31日计算应付利息月利息=117000×6%÷12=585(元)借:财务费用585贷:应付票据-甲公司5852008年1月31日按时承兑票据借:

7、应付票据-甲公司118170财务费用585贷:银行存款118755三、应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。企业应通过"应付账款"科目,核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款,应按应付金额入账。购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值),借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的增值税税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应付的价款,贷记“应付账款”科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的

8、应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记"应付账款"科目。企业偿还应

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