第6章 税收概论ppt课件.ppt

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1、税收是作为公共部门的政府，为了达到向社会成员提供公共品的目的，凭借政府的行政权力，运用法律手段，按照预定标准，向社会成员进行的强制征收。不同角度的描述与解读分配环节：税收是政府的一种财政收入生产角度：税收是政府提供公共物品的费用交换角度：税收是政府提供的公共物品的价格主要内容：一、税收的特征二、税收原则三、税收负担与归宿四、税收分类与税制结构五、税收制度练习一、税收的特征1、强制性指国家根据政治权力和相关法律法规依法强制征税，是税收的最根本特征（1）任何有纳税义务的单位和个人须依法纳税，政府也只能依法征税（2）任何一方违法都将受法律制裁。2、无偿性国家征税后，税款成为财政收入，不归还纳税人，也

2、不支付任何报酬（1）针对个体纳税人而言，具有无偿性（2）就全部纳税人而言，提供公共服务，这种无偿性又具相对性3、固定性在征税前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等（1）表现在税法中规定了征税对象，比例或数额，一定时期固定不变（2）固定性是相对而言的，随着社会经济条件的变化，税法也会相应地，适当地调整二、税收原则税收原则是指评价税收制度优劣与否的基本标准。它反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它强调征税应当在保证基本财政收入的基础上，提高经济效率，促进收入的公平分配。1、财政收入原则充分稳定税收必须充分、稳定地满足国家财政支出的

3、需要弹性税收不仅要对财政收入保持充分的弹性，更要与经济增长保持灵活的弹性适度税收收入必须保持在一个合理的限度内2、效率原则税收应以尽量小的成本取得尽量大的税收收益。行政效率原则政府应以最小的税收成本（征税费用和纳税费用）获得最多的税收收入亚当．斯密：确实、便利以及最小征收费用经济效率原则次优原则：政府征税会带来额外税负（效率损失），税收在获取必要收入的前提下，尽可能使额外税负和效率损失最小。在完全竞争市场情况下，市场资源配置自发达到最优，政府税收活动要尽可能不干预市场的运作，达到市场配置效率损失最小化。此时应强调税收中性，其实质是，国家征税不应对市场机制产生影响，课税时，市场机制仍然是影响资源

4、配置和纳税人决策的主要力量，税收不应成为影响资源配置和纳税人经济决策的主要因素。（如生产型增值税）不完全竞争条件下（垄断、厂商勾结等），市场自发配置资源不能达到有效状态，此时要求用税收校正市场失灵，增加社会福利。此时应强调税收非中性，即国家征税要矫正市场的失灵，使税收成为影响有关纳税人决策的主要因素。如对垄断企业征收重税，将其超额利润转移至民众福利，并改变其经营行为。3、公平原则包括三个方面的含义：税收负担的公平横向公平（相同纳税能力的人缴纳相同的税）纵向公平（不同纳税能力的人缴纳不同的税）税收的经济公平通过税收机制建立机会平等的经济环境，实现起点公平税收的社会公平通过税收机制对社会成员的收入

5、进行调节，以征税或补贴的方式实现利益结果公平三、税收负担与归宿（一）税收负担税收负担指纳税人实际承受的税款。主要分为宏观税收负担和微观税收负担。1、宏观税收负担社会的总体税负水平衡量指标：×100%2、微观税收负担按纳税主体分为企业税收负担和个人税收负担企业税收负担：企业整体税负企业个别税种的税负率个人税收负担来自多个方面，一方面如个人所得税、消费税、财产税等；另一方面，个人购买的消费品还负担被转嫁的流转税，如增值税、营业税等。由于转嫁的大小、难易不同，个人消费行为不定，统计资料困难，个人真实的综合税收负担率无法计算。（二）税负转嫁与归宿税负转嫁是指纳税人通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或

6、部分税收转移给他人负担的过程。税负归宿是税负转嫁的终点，也是税收负担的实际承受者。负税人与纳税人。负税人是税款的实际负担者。如果说纳税人是法律上的纳税主体，负税人则是经济上的纳税主体。只有当纳税人无法向其他人转嫁税收时，法律上的纳税人才同经济上的纳税人即实际负税人相一致。纳税人纳税后，如果能够通过一定的途径将税收负担转嫁给他人时，纳税人则与负税人不一致。税负转嫁的形式：前转(顺转)：提价向前转嫁给消费者后转(逆转)：压价向后转嫁给供应者混转(散转)：前转+后转税收资本化：应税物品交易时，买主将可预见的未来应纳税款从所购物品价格中作一次性扣除消转(转化)：降低成本、增加利润而抵消税负转嫁可以是全

7、部转嫁，也可以是部分转嫁，可以是一次完成，也可以是多次完成。税负转嫁实现了国民收入的再分配，但从整个社会来看，不会导致国家财政收入总量的增减变化。税负转嫁与需求弹性的关系S2S1TPABCFP2’D2P1P2P1’QD1税负转嫁与供求弹性的关系:需求弹性越大，向消费者转嫁税负越难；反之，反是。下图税负转嫁与供给弹性的关系S1S1’TTS2S2’DPP1P1’P2P2’ABFCQ供给弹性越高，越易于