第5章复式记账与会计凭证应用技术(1-5新)ppt课件.ppt

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1、第5章复式记账与会计凭证应用技术1结算资金制造业企业的资金运动过程资金投入资金使用资金退出供应过程生产过程销售过程货币资金投资负债储备资金生产资金成品资金货币资金上缴税金分配利润2资金筹集的核算供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算利润形成及分配的核算制造业主要经济业务3第二节资金筹集业务核算工作P58一、资金筹集业务核算的内容资金渠道投资者向企业投入借款或贷款、发行债券实收资本核算借款业务核算4由投资者投入的资本，可以现金资产投入，也可以非现金资产投入一、主要经济业务内容投入资本借入资金从银行或其他金融机构借入资金，还可以通过发行债券等方式筹集5第二节资金筹集业务核算工作P58二、资金

2、筹集业务核算的账户设置（一）“库存现金”账户“库存现金”账户用来核算企业库存现金的增减变动和结存情况。期初余额借方贷方库存现金本期增加额…本期减少额…本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额期初余额6第二节资金筹集业务核算工作P58（二）“银行存款”账户“银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。借方贷方银行存款本期增加额…本期减少额…本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额期初余额7第二节资金筹集业务核算工作P58（三）“实收资本”账户实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业所有者权益中的主要组成部分。借方贷方实收资本（股本）本期减少额…本期增加额…本期借

3、方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额期末余额8第二节资金筹集业务核算工作P58（四）“固定资产”账户“固定资产”账户用来核算企业持有的固定资产原价。借方贷方固定资产本期增加额…本期减少额…本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额期初余额9第二节资金筹集业务核算工作P58（五）“无形资产”账户“无形资产”账户用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。借方贷方无形资产本期增加额…本期减少额…本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额期初余额10第二节资金筹集业务核算工作P59（六）“短期借款”账户“短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构

4、等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。借方贷方短期借款期初余额本期减少额…本期增加额…本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额11第二节资金筹集业务核算工作P59（七）“长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。借方贷方长期借款期初余额本期减少额…本期增加额…本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额12第二节资金筹集业务核算工作P59三、资金筹集业务核算的会计处理单位：抚顺长江机械厂股份有限公司P59是一般纳税人，增值税税率17%，企业所得税税率25％。2009年12月末，注册资本720万元，其中，吴长江投资500万元，吴长海投资

5、100万元，抚顺星光电子厂投资120万元。13【会计工作1】1月4日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款600000元，出纳李明收到对方转账支票（正联），开具收款收据交给对方企业。出纳李明填写银行进账单，连同支票送交银行，银行收下转账支票，并将银行进账单第三联（收账通知）盖章后交给出纳李明带回财务科。14【工作过程】审核银行进账单：编制成“会计分录”借：银行存款600000贷：实收资本60000015【会计工作2】P611月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台，价值50000元，投入专利权一项，双方协商价格为150000元。原始凭证“产权转移书”、“资产评估报告表”、“固定资

6、产验收单”16【工作过程】借：固定资产——生产车间机器设备50000无形资产——专利权150000贷：实收资本——抚顺星光电机厂20000017【会计工作3】P631月4日，企业向建设银行申请流动资金贷款500000元存入银行（还款期限为半年）。原始凭证“借款借据”和“借款合同”（副本）18【工作过程】该笔经济业务会计分录如下：借：银行存款500000贷：短期借款——建行50000019【会计工作4】1月6日，接银行通知，企业从建行申请借款5000000元（还款期限为3年）已到账。【工作过程】该笔业务的会计分录如下：借：银行存款5000000贷：长期借款——建行500000020第三节供应过

7、程业务核算工作P65一、供应过程业务核算的内容企业从供应单位购进材料物资支付材料物资的买价、采购费用和增值税确定材料采购成本货款结算供应过程是生产的准备阶段21第三节供应过程业务核算工作P66材料的买价入库前的加工整理或挑选费用应负担其他费用运输途中发生合理损耗外地运杂费材料采购成本采购费用22第三节供应过程业务核算工作P66二、供应过程业务核算的账户设置（一）“原材料”账户：用来核算企业各种库存材料的增减变