第5章制造业企业主经济业务的核算老ppt课件.ppt

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1、第5讲制造业企业主要经济业务的核算主要内容制造业企业主要经济业务概述资金筹资业务核算供应过程业务核算生产过程业务核算销售过程业务核算利润形成与分配业务核算第一节制造业企业主要经济业务概述企业的创办与资金的筹集所有者投入从债权人处借入企业的经营与资金的周转供应过程生产过程销售过程财务成果的形成与计算企业的结束与资金的退出上交税金、向投资者支付利润、偿还借款或债券本息、向其他单位投资制造业基本的经营活动是生产产品供应：从货币资产到原材料生产：从原材料、货币资产和固定资产到在产品从在产品到产成品销售：从产成品

2、到货币资产第二节资金筹资业务的核算资金筹集的来源：投入——所有者权益借入——债权人权益一、所有者权益与债权人权益的区别性质不同偿还期限不同享受的权利不同所承担的风险不同二、所有者权益资金筹集的核算实收资本业务的核算实收资本，是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金。反映权益资金筹集业务的账户按规定程序减少注册资本的数额登记企业收到投资者投入企业资本的实际数额期末余额：企业实有的资本或股本数额实收资本核算企业实际收到投资者投入的资本。反映权益资金筹集业务的账户登记企业固定资产增加的账

3、面原价因出售、报废、毁损而减少的固定资产的账面原价期末余额：企业期末固定资产的账面原价固定资产登记库存现金的收入数登记库存现金的支出数期末余额：企业实际持有的库存现金数库存现金登记银行存款的收入数登记银行存款的支出数期末余额：企业存入银行的存款数银行存款实收资本的核算借：银行存款库存现金固定资产原材料无形资产贷：实收资本/股本资本公积资本公积业务的核算资本公积：企业收到投资者的超过其在企业注册资本（或股本）中多占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得与损失等。主要用途：转增资本按法定程序转增注册资本等原因而

4、减少的资本公积数额登记企业因资本溢价等原因而增加的资本公积数额期末余额：企业实有的资本公积数额资本公积三、负债资金筹集业务的核算负债的种类流动负债是指偿还期限较短，须在一年内或长于一年的一个营业周期内偿还的债务长期负债是指偿还期限超过一年或超过一年的一个营业周期的负债短期借款业务的核算短期借款：企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内的各种借款。利息费用：计入“财务费用”短期借款利息=借款本金×利率×时间年利率除以12即为月利率，一个月一般按30天计算，一年按3

5、60天计算核算的账户：“短期借款”、“财务费用”和“应付利息”反映借入资金筹集业务的账户登记偿还的实际金额登记借入资金的实际金额期末余额：企业尚未偿还的短期借款的本金短期借款企业尚未偿还的债券本息登记支付利息的数额登记应计而未支付的银行借款或者债券的利息期末余额：企业尚未支付的利息应付利息登记发生的财务费用额登记期末转入“本年利润”账户的财务费用额财务费用负债筹资的处理-短期借款（1）取得借款时：借：银行存款贷：短期借款（2）计提利息借：财务费用贷：应付利息（3）支付利息借：应付利息贷：银行存款（4）偿还贷款

6、：借：短期借款贷：银行存款注意：计提并支付利息借：财务费用贷：银行存款例2013年1月1日向银行申请贷款100000元，期限为4个月，月利率为1%。请做从申请贷款到偿还贷款，以及利息处理。1）2013年1月1日2）2013年1月31日3）2013年2月28日4）2013年3月31日5）2013年4月30日长期借款业务的核算举债目的：举借长期债务非为满足生产周转的临时需要，而是为扩展企业的经营规模，购置大型机器设备、房地产、增建或改建厂房等，以补充企业资本不足而缺乏的大量长期资金长期借款的利息费用：资本化或者费

7、用化资本化：该长期借款所进行的长期工程项目完工之前发生的利息，资本化，计入资产的价值费用化：该长期借款所进行的长期工程项目完工达到使用状态之后发生的利息，费用化，计入财务费用反映借入资金筹集业务的账户登记偿还的实际金额登记借入资金的实际金额期末余额：企业尚未偿还的短期借款的本金短期借款登记偿还的实际金额登记借入资金的实际金额和未付利息的计算期末余额：企业尚未偿还的长期借款的本息长期借款负债筹资的处理-长期借款（1）取得借款时：借：银行存款贷：长期借款（本金）（2）利息处理①达到可使用状况之前的利息借：在建工程

8、贷：长期借款（利息）（3）支付本金或者利息借：长期借款贷：银行存款②达到可使用状况之后的利息借：财务费用贷：长期借款（利息）例2013年1月1日向银行申请贷款100万元进行建造仓库，期限为5年，年利率为10%，到期一次还本付息。仓库的建造期为2013年1月1日——2014年12月31日。请做从申请贷款到偿还贷款，以及利息处理。1）2013年1月1日2）2013年12月31日3）2014年12月31日