第5章借贷记账法应用ppt课件.ppt

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1、第五章借贷复式记帐法的应用1教学目的与要求本章通过工业企业主要经济业务的核算，较详细地阐述账户和借贷记账法的应用。学习本章要求理解企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果等业务活动的内容，账户设置（账户的性质、用途和结构）和主要业务的账户对应关系。通过本章的学习，要能进一步掌握账户和借贷记账法的具体应用。2教学重点工业企业主要经济业务筹集资金供应过程生产过程销售过程利润的形成与分配3资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果计算与分配业务材料采购业务资金退出业

2、务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务4第一节筹集资金核算一、概念企业筹集资金的途径是指企业取得资金的来源。企业筹集资金的途径：一是向投资人筹资：从企业所有者处筹集的资金。通常称为实收资本；二是向债权人借款：从企业债权人处筹集的资金，属于企业的负债。5二、投入资本的核算(一)资本金制度我国实行的是注册资本金制度股东出资的最低限额：有限责任公司：生产经营型50万元；商品批发50万元；商业零售30万元；科技、咨询、服务10万元；股份有限公司：1000万元；上市公司5000万元6投入资本的记录2005年1月，南江公司成立，收到投资者投入的货币资金200000元，存入银

3、行；设备两台，每台价值50000元；专利权一项，价值80000元借：银行存款200000固定资产100000无形资产80000贷：实收资本380000实收资本登记所有者投入的资本额380000期末所有者投资的实有数3800007三、借入资金的核算（一）借款的分类企业在生产经营过程中，为弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资金。包括短期借款和长期借款。8三、借入资金的核算（二）账户设置：1、财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用2、短期借款：期限在一年以内的借款为短期借款。3、长期借款：期限在一年以上的借款为长期借款。9短期借款贷借归还数借入数（

4、借入的本金）余额：尚未偿还数10长期借款贷借归还的本息数1、借入的本金2、各期预计利息余额：尚未归还的本息数11负债的记录2005年2月6日，南江公司向银行借入期限为3个月的生产周转借款100000元，款项存入银行。借：银行存款100000贷：短期借款100000短期借款登记到期偿还的登记取得的短期短期借款借款100000期末反映尚未偿还的短期借款12引入权责发生制与账项调整权责发生制的要点：权责发生制又称应计制即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付都不应当作为当期的收

5、入和费用处理13假定南江公司以银行存款支付本月利息15000元，借：财务费用15000贷：银行存款15000如果借款利息每月支付即当月负担，当月支付例：14借款利息：数月或者数年后支付权责发生制：按期预提假定南江公司2005年6月30日以银行存款支付上半年短期借款利息12000元。2005年1－5月的会计分录：借：财务费用2000贷：应付利息20002005年6月末的会计分录：借：财务费用2000应付利息10000贷：银行存款12000按权责发生制会计分录：？按收付实现制15例：4月1日，某公司从银行取得一笔3个月的生产周转资金借款60000元，利率6%。4月1日，借：银行存款50

6、000贷：短期借款500004月30日，预计利息借：财务费用300贷：预提费用3005月31日同4月30日（三）短期借款的核算166月30日借：短期借款60000预提费用600财务费用300贷：银行存款6090017（四）长期借款的核算1、利息的处理原则生产经营期间，计入“财务费用”企业筹建期间，作为开办费，计入“管理费用”工程建造期间，计入“在建工程”破产清算期间，计入“清算损益”18小结(资金筹集核算简图)资本公积原材料短期借款长期借款实收资本（股本）银行存款固定资产无形资产说明：（1）投入资本（2）借入长、短期借款（3）偿还长、短期借款（4）支付利息（1）（2）财务费用（4）

7、（3）19供应过程的主要经济业务采购材料材料采购成本的内容材料买价材料运费运输途中合理损耗入库前的整理挑选费用支付的各种税金第二节供应过程的核算20计算确定采购成本：买价+市外运杂费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费*以下项目不计入采购成本,计入“管理费用”采购人员的差旅费市内运杂费采购部门发生的费用*支付的增值税单独核算21材料采购成本的计算直接费用直接计入间接费用分配计入材料采购成本的计算公式该材料应负担的采购费用该材料的买价某种材料的采购成本＝＋22采购业