第5章 国际避税方法ppt课件.ppt

第5章 国际避税方法ppt课件.ppt

ID:58700175

大小:404.00 KB

页数:62页

时间:2020-10-04

第5章 国际避税方法ppt课件.ppt_第1页
第5章 国际避税方法ppt课件.ppt_第2页
第5章 国际避税方法ppt课件.ppt_第3页
第5章 国际避税方法ppt课件.ppt_第4页
第5章 国际避税方法ppt课件.ppt_第5页
资源描述:

《第5章 国际避税方法ppt课件.ppt》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库

1、第5章国际避税方法5.1国际避税的主要手段5.2跨国公司的国际税务筹划5.3我国外商投资企业的避税问题5.4“走出去”企业的避税问题跨国纳税人进行国际避税的方式主要有两种,一是通过纳税主体的跨国移动来避税;二是通过征税对象的跨国移动来避税。5.1国际避税的主要手段5.1.1利用转让定价转移利润5.1.2滥用国际税收协定5.1.3利用信托方式转移财产5.1.4组建内部保险公司5.1.5资本弱化5.1.6选择有利的公司组织形式5.1.7纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民5.1.8间接转让东道国被投资企业的股权5.1.9利用错配安排规避有关国家的税收5.1国际

2、避税的主要手段5.1.1利用转让定价转移利润利用转让定价手段在公司集团内部转移利润,使公司集团的利润尽可能多地在低税国(或避税地)关联企业中实现,这是跨国公司最常用的一种国际避税手段。主要是跨国公司的母公司与子公司之间,以及子公司相互之间不是通过独立竞争的市场价格来确定他们之间的交易价格,而是通过人为地故意抬高或压低交易价格的方法,把关联企业中某一企业的利润转移到另一企业。进行转移定价的具体形式就是子公司以高于正常市场的价格从关联企业进口原材料或零配件,再以远低于市场的价格将产成品销售给关联企业,这样就造成该子公司账面上亏损或不赢利,从面把利润都留在了境外。

3、5.1国际避税的主要手段跨国公司集团利用转让定价避税案例假定A和B是跨国关联公司,A所在国的公司所得税税率为30%,B所在国的税率为50%。在某一纳税年度,A公司生产集成电路板10万张,全部要出售给关联的B公司,再由B公司向外销售。如果A公司按照每张15美元的价格将这批集成电路板出售给B公司,B公司然后再按每张22美元的市场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户(方案1),则A,B两企业的纳税总额为42万美元,税后利润58万美元。正常定价的税收效果(方案一)表5—1a正常定价的税收效果单位:万美元项目A公司B公司A公司+B公司方案1销售收入1502202

4、20销售产品成本100150100销售总利润5070120其他支出101020应税所得4060100所得税(30%/50%)123042税后利润2830585.1国际避税的主要手段跨国公司集团利用转让定价避税案例(续)如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售这批产品(方案2),则A公司的销售利润就会增加30万美元,B公司的销售利润则会相应下降30万美元。由于A公司位于低税国,而B公司位于高税国,因此A公司提高对B公司的转让价格会使两个公司的纳税总额下降6万美元(42万-36万),税后利润总额则从原来的58万美元增加到64万美元,相应也提高了6万美元。转让定

5、价的税收效果(方案二)表5—1b转让定价的税收效果单位:万美元项目A公司B公司A公司+B公司方案2销售收入180220220销售成品成本100180100销售总利润8040120其他支出101020应税所得7030100所得税(30%/50%)211536税后利润4915645.1国际避税的主要手段利用转让定价避税需要注意两个问题(一)一是跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅要考虑有关国家的公司所得税税率,还要考虑进口企业所在国的关税。如果进口国的关税税率过高,那么用很高的转让价格向该国的关联企业出售产品就不一定有利。存在关税条件下转让定价的税收效果表5—

6、2存在关税条件下转让定价的税收效果单位:万美元项目A公司B公司A公司+B公司方案1销售收入150220220销售产品成本100150100进口关税(10%)——1515销售总利润5055105其他支出101020应税所得404585所得税(30%/50%)1222.534.5税后利润2822.550.5存在关税条件下转让定价的税收效果(续一)项目A公司B公司A公司+B公司方案1A销售收入180220220销售成品成本100180100进口关税(10%)—1818销售总利润8022120其他支出101020应税所得701282所得税(30%/50%)21627

7、税后利润49655表5—2存在关税条件下转让定价的税收效果单位:万美元项目A公司B公司A公司+B公司方案2销售收入150220220销售成品成本100150100进口关税(16%)—2424销售总利润8046126其他支出101020应税所得7036106所得税(30%/50%)211837税后利润491867存在关税条件下转让定价的税收效果(续二)项目A公司B公司A公司+B公司方案2B销售收入180220220销售成品成本100180100进口关税(16%)—28.828.8销售总利润8011.291.2其他支出101020应税所得701.271.2所得税

8、(30%/50%)210.621.6税后利润490.

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文

此文档下载收益归作者所有

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。