第4讲现金流量表分析ppt课件.ppt

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1、第四讲现金流量表分析第一节现金流量表概述一、现金流量表的性质（一）现金流量表的概念现金流量表是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出情况的会计报表。是一张动态报表。（二）什么是现金？广义的概念：指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金和现金等价物。注意：现金流量中涉及的现金一般由以上4部分组成，除非同时提及现金等价物陈菊梅第一节现金流量表概述1.库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核算中“现金”账户所包括的内容一致。2.随时用于支付的存款随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机构，随时可以用于支付的存款。包

2、括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。质押、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能包括在现金流量表中的现金概念中。第一节现金流量表概述即：随时用于支付的存款≠活期存款如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付，如不能随时支取的定期存款，不应作为现金流量表中的现金，但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金概念中。3.其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金、存出投资款。陈菊梅第一节现金流量表概述4.现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指

3、从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、转让或随时兑现债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。第一节现金流量表概述5.区分几个不同的现金概念三个：（1）现金=库存现金（我国会计核算中）（2）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金（西方会计以及与现金等价物同时提及时）（3）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物（现金流量表中）陈菊梅第一节现金流量表概述（三）什么是现金流量？准则：指现金和现金等价物的

4、流入和流出。现金流量是企业现金流动的金额数量，是对企业现金流入量和流出量的总称。1.现金流入量现金流入量，是指企业在一定时期内从各种经济业务中收进现金的数量。如销售商品提供劳务收到的现金，吸收投资收到的现金，借款收到的现金等等。第一节现金流量表概述2.现金流出量现金流出量，是指企业在一定时期内为各种经济业务付出现金的数量。企业接受劳务、购置固定资产、偿还借款、对外投资等，都会使企业现金减少，这些减少的现金数量就是现金流出量。陈菊梅第一节现金流量表概述3.现金流量净额现金流入量减去现金流出量的差额，叫做现金流量净额，也叫净现金流量或现金净流量。现金流量净额=现金流入量-现金流出量流量：即发生额

5、，针对于存量来说的。流入量：增加发生额流出量：减少发生额第一节现金流量表概述（四）现金流量的构成现金净流量=经营活动的现金净流量+投资活动的现金净流量+筹资活动的现金净流量=（经营活动的现金流入量-经营活动的现金流出量）+（投资活动的现金流入量-投资活动的现金流出量）+（筹资活动的现金流入量-筹资活动的现金流出量）陈菊梅第一节现金流量表概述二、现金流量表的作用1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力；经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基

6、础越稳固。3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量；4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投资理财活动对经营成果和财务状况的影响）；5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。第二节现金流量表的分类与结构一、影响现金流量的因素资产负债表遵循“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式利润表遵循“收入－费用＝利润”的会计等式，由于企业的利润属于所有者所有，利润的实现总是表明所有者在企业中的所有者权益数额增加，因此会计等式也可以表述为“资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用”。企业资产可以划分为现金（含现金等价物，下同）和非现金资产，故“现金＋非现金资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用”，

7、进行移项得出“现金＝负债＋所有者权益＋收入－费用－非现金资产”。第二节现金流量表的分类与结构由于上述等式在企业财务报告年度（或中期）的期初和期末同时适用，可以判定企业：期初现金＝期初负债＋期初所有者权益＋期初收入－期初费用－期初非现金资产期末现金＝期末负债＋期末所有者权益＋期末收入－期末费用－期末非现金资产第二节现金流量表的分类与结构用期末现金减去期初现金，就可以得出推导等式：现金净增加额＝负债净增加额＋所有