第3-1章 会计循环和账务处理程序(上)ppt课件.ppt

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1、第三章会计循环与会计核算程序第一节会计循环与企业的交易分析第二节会计凭证与会计账簿第三节账项调整第四节对账与结账第五节财务报告的编制第六节会计核算组织程序第一节会计循环与企业的主要经济业务一、会计循环1、概念从会计事项发生起至会计报表编制完成止的一系列会计处理程序,该程序始于期初,终于期末,并循环往复、周而复始地进行,称为会计循环(accountingcycle)。2、会计循环的基本步骤(见教材P59)二、制造企业的主要经济业务分析(一)资金筹集业务投资者投入的资本及其增值;筹资的渠道分为两大类:债权人

2、提供的资金;(资金运动的起点)主要账户:实收资本、资本公积、短期借款、长期借款等(二)生产准备业务一是固定资产的购建;二是原材料的采购;(货币资金固定资金和储备资金)主要账户:固定资产、在建工程、物资采购、原材料等(三)生产业务生产过程既是产品的制造过程又是各种费用发生和耗费的过程。主要有材料的耗费、人工的耗费和各种制造费用三部分。(固定资金、储备资金和一部分货币资金生产资金)主要账户:生产成本、制造费用(四)销售业务主要包括收入的确认、货款的结算、销售费用、销货成本的结转等业务。(产成品资金货币资金)

3、主要账户:主营业务收入、主营业成本、销售费用、营业税金及附加等(五)财务成果的形成与分配财务成果的形成:营业利润、利润总额、净利润;财务成果的分配:上缴所得税、提取盈余公积金(法定、任意)、提取公益金、向投资人分配利润等。(一部分资金退出企业,另一部分资金则以盈余公积金等形式重新投入企业的生产经营过程,继续参加企业的资金循环和周转)主要账户:本年利润、利润分配、盈余公积、应付利润等。第二节会计凭证与会计账簿本节内容逻辑安排经济业务会计分录账户原始凭证记账凭证会计账簿会计凭证思考题1、什么是会计凭证?会计

4、凭证有哪几种?2、什么是原始凭证,它包括哪些基本要素?如何分类?3、原始凭证的填制要求有哪些?应从哪几方面审核原始凭证?4、什么是记帐凭证?它包括哪些基本内容?5、记帐凭证如何分类?记帐凭证的填制要求有哪些?6、应从哪几方面对记帐凭证进行审核?7、什么是账簿?如何分类?账簿的基本内容有哪些?8、如何登记账簿?9、错账的更正方法有哪几种?一、会计凭证(一)会计凭证的作用与种类1.会计凭证的含义◆记录经济业务的书面证明;◆明确经济责任的书面证明;◆据以登记账簿的书面证明。2.会计凭证的作用会计凭证账簿经济业

5、务记录登记账簿A提供经济业务活动原始资料的重要载体B登记账簿的必要依据C明确经济责任的主要手段D实行会计监督的具体措施3.会计凭证的种类会计凭证——原始凭证和记账凭证。1)原始凭证的含义与种类(1)原始凭证的含义●经济业务发生时取得或填制的,载明业务内容和完成情况的证明文件。●会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证经济业务记录填制程序:经济业务发生时取得或填制主要用途:进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容:证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证(2)原始凭证的种类P621按来源分类一次凭证累计

6、凭证汇总原始凭证记编制凭证2按填制手续和内容分类外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证●一次凭证▲一次性填制完成;▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。●累计凭证▲需在规定时间内多次记载;▲经济业务是不断重复发生的。●汇总原始凭证▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。●记账编制凭证▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。制造费用生产成本发生数14000分配数1400014000制造费用分配表20╳╳年2月会计主管复核制表李鸣曲信张满平时发生数月

7、末分配数600041500乙产品140003500合计800042000甲产品生产成本分配金额分配率生产工时会计科目2)记账凭证的含义与种类P65(1)记账凭证的含义●根据原始凭证归类整理编制;●会计分录凭证;●登记账簿的直接依据。(2)记账凭证的种类按用途分类按凭证上填列的会计科目数目分类按包括的业务内容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证①按记账凭证按用途分类●专用记账凭证▲含义:在每张凭证上只反映一定类别业务内容(收款业务、付款业务和转账业

8、务)的记账凭证。通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按用途分类▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类:经济业务收款业务:收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10000元存入银行。付款业务:付出货币资金的业务。如企业用银行存款5000元购买材料。转账业务:与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3000元。经济业务经济业务经济业务经济业务▲专用记账凭证种类:收款业务——收款凭证;付款业务——付款凭证

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