第2章资产负债表的编制ppt课件.ppt

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1、第二章资产负债表的编制原理与实务第一节资产负债表概述第二节资产负债表的编制原理与实务学习目标1.了解资产负债表的格式和内容2.掌握资产负债表的编制原理3.能够熟练编制资产负债表.第二章资产负债表的编制原理与实务第二章资产负债表的编制原理与实务依据会计准则：《企业会计准则第30号——财务报表列报》第一节资产负债表概述一、资产负债表的含义二、资产负债表的格式三、资产负债表的作用一、资产负债表的含义：p10总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的记录。1.静态报表特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.

2、内容：财务情况（资产、负债、所有者权益）3.平衡公式：“资产=负债+所有者权益”第一节资产负债表的概述二、资产负债表的格式账户式：我国采用报告式：美国会计等西方会计（遵循公认会计原则，主要是保护投资人，尤其是保护潜在权益投资人的利益）资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产非流动资产流动负债非流动负债（负债合计）实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计)资产合计负债和所有者权益合计资产负债表（账户式）编制单位：年月日单位：元盖章：制表、复核、财务负责人、单位负责人项目金额资产：流动资产非流动资产（资产合计）负债：流

3、动负债非流动负债（负债合计）所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计）资产负债表（报告式）二、资产负债表的格式1.账户式：(平衡式资产负债表）左右结构，T型帐户左方（资产）=右方（负债+所有者权益）2.报告式（垂直式资产负债表）上下结构资产-负债=所有者权益二、资产负债表的格式3.我国资产负债表的格式：账户式1）表首：标志报表名称：资产负债表编制单位：单位全称编报日期：报告期末最后一天金额单位：以“元”单位，计至分。二、资产负债表的格式2）正表：主体（1）格式：比较报表（两个时点的数据）年报：年初余额（不能写上年数）、期末

4、余额月报：年初余额（不是月初余额）、期末余额（本月末数）季报：年初余额、期末余额（本季末数）半年报：年初余额、期末余额（本半年末数）二、资产负债表的格式（2）内容：报表项目（P23)资产类各项目：按流动性由强到弱：流动资产非流动资产长期投资、固定资产、无形资产、其他资产非流动资产占的比重越大，企业变现能力就越差。二、资产负债表的格式负债类项目：按偿还期限由短到长，即流动负债、非流动负债；所有者权益类项目：永久性程度由高到低，即实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。三、资产负债表的作用1.提供各项经济资源（资产）及其分布情况；资产结构

5、的合理性2.提供某一日期的负债总额及其结构；偿债能力和支付能力3.反映所有者所拥有的权益；判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度4.反映企业财务发展状况的趋势。分析企业财务状况的变化情况及变化趋势课后作业熟练掌握资产负债表的格式与内容预习资产负债表的编制原理第二节资产负债表的编制原理与实务讲授内容：一、年初余额的填列二、期末余额的填列三、资产负债表的编制实务学习目标理解并掌握资产负债表的编制原理能够熟练编制资产负债表一、年初余额的填列（一）基本方法：根据上年度资产负债表各项目的期末余额填列。（二）特殊情况：报表项目名称和内容发生变动，根据

6、本年项目调整如2006年2月15日发布新准则，上市公司2007年报表的“年初余额”需调整如：应付工资、应付福利费——应付职工薪酬应交税金、其他应交款——应缴税费二、期末余额的填列总原则：根据总账及有关明细账的期末余额填列会计账户余额(按会计科目设置)资产负债表项目（部分：会计科目名称部分：不是会计科目）部分：直接填列部分：调整填列（一）根据总账期末余额合计填列1.“货币资金”项目=“库存现金”期末余额+“银行存款”期末余额+“其他货币资金”期末余额“货币资金”=2000+2370000+50000=24220002.“存货”项目=“材料采购”+

7、“原材料”+“包装物”+“低值易耗品”+“生产成本”+“自制半成品”+“库存商品”+“发出商品”+“委托加工物资”+“委托代销商品”+“受托代销商品”–“受托代销商品款”-“存货跌价准备”（贷方余额）±“材料成本差异”（+借-贷）-“商品进销差价”（商业企业贷方）+“消耗性生物资产”-“消耗性生物资产减值准备”例题“存货”=270000+14000+150000+400000+47000-2000-25000=854000（二）根据明细账期末余额分析填列1.“应收账款”与“预收账款”■“应收账款”项目=两账户所属明细的借方余额合计–对应的“坏账

8、准备”余额■“预收账款”项目=两账户所属明细的贷方余额合计应收账款—甲企业应收账款—乙企业期末余额：30000期末余额:8000预收账款—丙企业坏账准