第2章 审计目标与审计过程ppt课件.ppt

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1、Welcometo:审计学原理2021/9/18会计系《审计学原理》第2章审计目标与审计过程学习目的和要求：通过本章的学习，应了解审计的目标的有关内容，财务报表审计目标与审计责任的关系及管理层认定与具体审计目标的内容；理解审计过程与审计目标的实现关系等内容。课时数：2学时2021/9/18会计系《审计学原理》第2章审计目标与审计过程财务报表审计目标与审计责任管理层认定与具体审计目标审计过程与审计目标的实现12接受业务委托1计划审计工作……2审计目标(重点）2021/9/18会计系《审计学原理》第2章审计目

2、标与审计过程实施控制测试和实质性程序完成审计工作编制审计报告456……实施风险评估程序32021/9/18会计系《审计学原理》一、什么是审计目标？2021/9/18会计系《审计学原理》审计目标？在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，包括财务报表审计目标及与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次。2021/9/18会计系《审计学原理》两个层次CPA审计的目标目标一总目标目标二具体目标2021/9/18会计系《审计学原理》总目标各类交易、账户余额、列报相关的审计目标财务报

3、表审计目标具体目标2021/9/18会计系《审计学原理》体现了审计的基本职能审计系统运行的定向机制审计目标的作用审计理论结构的基石审计工作的出发点和落脚点2021/9/18会计系《审计学原理》二、审计总目标的演进（财务报表审计目标）2021/9/18会计系《审计学原理》这阶段，“发现舞弊”被公认为是CPA审计的首要目标从CPA产生到20世纪30年代（1）详细审计（2）资产负债表审计（3）账表导向审计1.以查错防弊为主要审计目标阶段2021/9/18会计系《审计学原理》2.以验证财务报表的真实公允性为主

4、要审计目标阶段从20世纪30年代ContentTitle到20世纪60年代即系统导向审计阶段该阶段，审计师着重对财务报表的真实性与公允性发表意见，以帮助报表使用者作出相应决策。2021/9/18会计系《审计学原理》3.以查错防弊和验证财务报表的真实公允性两目标并重阶段从20世纪60年代以来ContentTitle即风险导向审计阶段该阶段，审计师采用“风险导向审计”的审计模式，其审计目标是降低信息风险2021/9/18会计系《审计学原理》对财务报表的合法性、公允性发表意见１.评价财务报表的合法性（1）选择和

5、运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合被审计单位的具体情况（2）管理层作出的会计估计是否合理（3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性（4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。三、现阶段我国ＣＰＡ审计总目标2021/9/18会计系《审计学原理》对财务报表的合法性、公允性发表意见2.评价财务报表的公允性（1）经管理层调整后的财务报表是否与审计师对被审计单位及其环境的了解一致（2）财务报表的列

6、报、结构和内容是否合理（3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质三、现阶段我国ＣＰＡ审计总目标2021/9/18会计系《审计学原理》四、财务报表审计责任在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代：财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任2021/9/18会计系《审计学原理》审计责任与会计责任的区分审计报告只提供合理保证，而非绝对保证；对于那些精心掩饰的虚假会计信息，即使没有查出来，注册会计师也不承担责任。即使注册会计师要承担责任，也不能减轻

7、、免除被审计单位的会计责任。2021/9/18会计系《审计学原理》管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况（治理层监督）（1）选择适用的会计准则和相关会计制度（2）选择和运用恰当的会计政策（3）作出合理的会计估计一）管理层的责任管理层对编制财务报表负有直接责任2021/9/18会计系《审计学原理》二）治理层的责任治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督2021/9/18会计系《审计学原理》三、注册会计师的责任对财务报表发表审计意见是CPA的责任2021/9/18会计系《审计学原理》四）财务报表审

8、计的一般原则遵守职业道德规范遵守质量控制准则12遵守审计准则32021/9/18会计系《审计学原理》四）财务报表审计的一般原则恪守独立、客观、公正专业胜任能力应有的职业关注123严守商业秘密4职业道德规范2021/9/18会计系《审计学原理》四）财务报表审计的一般原则会计师事务所质量控制准则5101号-业务质量控制历史财务信息的质量控制1121号12会计师事务所质量控制程序3质量控制准则2021/9/18会计系《审计学原理》审