第2章 存款业务的核算ppt课件.ppt

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1、金融企业会计存款业务的核算2.1存款业务概述2.2单位存款业务的核算2.3个人存款业务的核算2.1存款业务概述2.1.1存款的种类存款是商业银行以信用方式吸收的社会暂时闲置和待用的货币资金。存款存款按存款对象按存取方式按存款币种按资金性质按产生来源单位存款个人存款活期存款定期存款定活两便存款通知存款人民币存款外币存款一般性存款财政性存款原始存款派生存款主要负债业务计付利息，按比例向央行缴存法定存款准备金。不计付利息，全额就地缴存当地央行。现金存款直接存款转账存款间接存款2.1.2银行结算账户的开立与管

2、理基本存款账户一般存款账户银行结算账户单位银行结算账户个人银行结算账户专用存款账户临时存款账户1．银行结算账户的种类是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。支票户存折户主办账户专款专用专项管理银行结算账户2．银行结算账户的开立存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，还应按规定提供有关证明文件。银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，并向其核发开户登记证。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方

3、可办理付款业务。3．银行结算账户的管理银行应对存款人银行结算账户的开立、使用和撤销加强管理，监督存款人按规定正确使用账户，以保护存款人、银行的合法权益和资金安全。2.1.3吸收存款的确认与计量初始计量后续计量按公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。采用实际利率法按摊余成本计量其他金融负债吸收存款摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额各期利息费用＝摊余成本×实际利率按照吸收存款的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。

4、将吸收存款在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该吸收存款当前账面价值所使用的利率。资产负债表日，按吸收存款的摊余成本和实际利率计算的金额，确认利息费用。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。实务中，一般对一年期以上（不含一年期）整存整取定期存款按摊余成本和实际利率，计算利息费用；对其他存款按合同利率计算利息费用。合同利率即银行挂牌公告的利率。2.1.4会计科目的设置“吸收存款”“利息支出”“应付利息”1．“吸收存款”科目负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放

5、款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”

6、科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”科目。支付的存款本金，借记“吸收存款——本金”科目，贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按应转销的利息调整金额，贷记“吸收存款——利息调整”科目，按其差额，借记“利息支出”科目。该科目期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。2．“利息支出”科目损益类科目，核算商业银行发生的利息支出，包括吸

7、收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。该科目可按利息支出项目进行明细核算。资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结

8、转后该科目无余额。3．“应付利息”科目负债类科目，核算商业银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、发行债券等应支付的利息。该科目可按存款人或债权人进行明细核算。资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时，借记“应付利息”