第012章财务报表ppt课件.ppt

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1、第12章财务报表12.1财务报表概述12.2资产负债表12.3利润表与综合收益表12.4资产负债表与利润表的编制举例12.5所有者权益变动表12.6现金流量表12.7附注112.1财务报表概述12.1.1财务报表的意义FinancialStatements12.1.2财务报表的构成财务报表是否包括报表附注？表外业务表内列报、表外披露12.1.3财务报表的编制要求212.2资产负债表12.2.1资产负债表的性质和作用12.2.2资产负债表上项目的分类与排列12.2.3资产负债表的等式12.2.4资产负债表项目的计价12.2.5资产负债表的编制方法312.2.1资产负债表的性质和作用资

2、产负债表（BalanceSheet)是总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益的报表。IASB(InternationalAccountingStandardsBoard)将该表改称为财务状况表（StatementofFinancialPosition)其内容包括：（1）企业所拥有的各种经济资源（2）企业所负担的债务，以及企业的偿债能力（3）企业所有者在企业里所持有的权益412.2.2资产负债表上项目的分类与排列1、资产按照流动性程度的高低排序，先流动资产，后非流动资产2、负债按其到期日由至远排列，先流动负债，后非流动负债3、所有者权益按其永久性递减的顺序排列，先实收资本

3、，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润512.2.3资产负债表的格式资产负债表有两种基本格式，账户式和垂直式。账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。账户式资产负债表是我国应用最广的报表格式。67812.2.4资产负债表项目的计价资产和负债的计量方式有：历史成本、可变现净值、现值、公允价值等1、按历史成本计量的项目没有发生减值的“存货”，采用成本模式计量且没有发生减值的“投资性房地产”，没有减值的“固定资产”等2、按可变现净值计量的项目发生减值的“存货”等93、按公允价值计量的项目“交易性金融资产”、“可供出售金融资产

4、”和采用公允价值模式计量的“投资性房地产”等。4、按现值计量的项目“应付债券”等非流动负债项目；“持有至到期投资”（未减值或已减值）；已经计提减值准备、可收回金额为现值的“固定资产”及“无形资产”。12.2.5资产负债表的编制方法1、直接根据总账科目余额填列。例如，交易性金融资产、应收票据、其他应收款、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目，应根据各相关总账科目余额直接填列。112、根据若干个总账科目余额计算填列例如，货币资金项目，应根据库存现金、银行存款和其他货币资金科目余额之和计算填列；存货应

5、根据材料采购、原材料、委托加工物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异、生产成本、自制半成品、产成品等科目借贷方余额的差额计算填列；未分配利润应根据本年利润和利润分配科目余额计算填列。3、根据若干个明细科目余额计算填列应收账款，应根据应收账款、预收账款总账科目所属明细科目的借方余额之和计算填列；预收账款，应根据应收账款、预收账款总账科目所属明细科目的贷方余额之和计算填列；应付账款，应根据应付账款、预付账款总账科目所属明细科目的贷方月之和计算填列；预付账款，应根据应付账款、预付账款总账科目所属明细科目的借方余额之和计算填列。4、根据总账科目或明细科目余额分析填列例如，一年内到期的非流动

6、资产，应根据持有至到期投资、长期应收款科目所属明细科目余额中将于一年内到期的数额直接计算填列；持有至到期投资、长期应收款、一年内到期的非流动负债、长期借款、应付债券、长期应付款等项目的填列需要进行类似分析。12.3利润表与综合收益表12.3.1利润表的性质和作用12.3.2利润表的格式12.3.3综合收益表1512.3.1利润表的性质和作用利润表是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种财务报表。编制利润表应注意以下两个问题：（1）正确确定当期收入与费用（2）力求保持投入资本的完整。1612.3.2利润表的格式利润表的表首，应标明企业和该表的名称。表的名称下面标明编制的期间。1、

7、多步式利润表多步式利润表将企业日常经营过程中发生的收入和费用项目与子在该过程外发生的收入与费用分开。计算步骤如下：第一步：计算营业利润17第二步：计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出第三步：计算净利润净利润=利润总额－所得税费用例12-1北方公司多步式利润表2、单步式利润表格式见教材P282表12-6单步式利润表的优点是：表式简单，易于理解，可以避免项目分类上的困难。12.3.3综合收益表1、综合收益表的性质综合收益表（StatementofComp