第十章财务报告ppt课件.ppt

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1、第十章财务报表概述本章内容提示10.1财务报告的概述10.2资产负债表10.3利润表10.4现金流量表10.5会计报表分析第一节会计报表概述编制财务报告的意义会计报表的分类会计报表的编制要求财务报告的组成财务报告的报送、汇总和审批资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）现金流量表（现金流量）1、会计报表的含义反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。总账明细账2、编制财务报告的意义(作用)会计报表财政、税务、审计等有关部门依据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情

2、况和税法的执行及税收任务的完成情况，进行国家宏观管理和调控。国家经济管理机构通过对报表汇总，分析宏观经济的运行情况,促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。企业的投资者、潜在的投资者和债权人通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、融资和信贷决策。企业管理者依据会计报表，可以系统了解企业的财务状况，经营成果并发现经营管理中存在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经济效益。二、财务报告的组成(一)会计报表—财务报告的核心内容1、主表：资产负债表、利润表、现金流量表2、附表：利润分

3、配表、主营业务收支明细表、所有者权益增减变动表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表(二)会计报表附注：对会计报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所做的解释。(三)财务情况说明书：为了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面资料。三、会计报表的种类会计报表分类标准分类结果报表名称经济内容财务状况资产负债表、现金流量表经营成果利润表、利润分配表成本费用期间费用表、制造费用表、主要产品单位成本表等编制时间中期报表月报资产负债表、利润表等季报资产负债表、利润表等半年报资产负债表、利润表等年报资产负债表、利润表、现金流量表服务对象外部报表资产负债表、利润

4、表、现金流量表内部报表成本报表、销售报表、应收款项明细表编制单位基层会计报表资产负债表、利润表、现金流量表汇总会计报表资产负债表、利润表、现金流量表会计主体单位会计报表资产负债表、利润表、现金流量表合并会计报表资产负债表、利润表、现金流量表(二)内容完整：必须按规定的报表种类、格式和内容编制四、会计报表的编制要求(一)数字真实：各个项目的数字必须真实可靠编制报表前必须做好的工作P231(三)计算准确：报表项目金额并非账簿数字的简单转抄(四)编报及时：要按规定的报送日期报送月报—月份终了后6天内对外提供季报—季度终了后15天内对外提供年报—年度终了后60天内对外

5、提供(五)指标可比:会计计量和填报方法应保持前后期一致，不能随便变动；若确需变动，应将变动和变动的影响告诉报表使用者。五、财务报告的报送、汇总和审批1、按规定的报送期限报送财务报告2、各个报送单位应向哪些部门或单位报送财务报告，这同各单位的隶属关系、经济管理和经济监督的需要有关。3、企业按规定向有关各方面提供财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致4、财务报告的审核包括技术性审核：报表编制、报送是否合规内容性审核：内容是否符合财经法规制度要求第二节资产负债表资产负债表的概念和作用资产负债表的格式资产负债表的编制1、资产负债表的概念资产负债表是反映企

6、业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。(1)可以全面综合地了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债和所有者权益的状况(2)通过对资产负债表的分析，评价企业的偿债能力和筹资能力(3)考察企业资本的保全和增值情况(4)分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度(5)通过前后期资产负债表的分析，预测企业未来的财务状况和变化趋势2、资产负债表的作用二、资产负债表的格式(一)报告式资产负债表(垂直式资产负

7、债表)编制单位：年月日单位：元资产流动资产非流动资产资产合计负债流动负债长期负债负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货待摊费用流动资产合计长期债权投资固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付工资应付福利费应交税金其它应交款预提费用流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计资产负债表(二)账户式资产负债表单位名称：年月日

8、单位：元表首表体左右账户式资产行次年初