第五章主要经营业务的核算ppt课件.ppt

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1、第五章主要经营业务的核算资金筹集业务的核算供应过程业务的核算生产过程业务的核算销售过程业务的核算利润及利润分配的核算货币资金资金投入:所有者债权人资金退出:股利所得税等债务本利固定资金生产资金成品资金储备资金应付账款等折旧投入生产工人工资管理/销售费用期间费用应收账款等企业资金运动过程一、资金筹集业务的核算筹资业务股权筹资，开设“实收资本”账户债权筹资，开设“短期借款”账户余额：表示企业资本金的实际结存额①企业实际收到的资本金②资本公积、盈余公积转增的资本登记经批准减少的资本金。借方贷方实收资本余额：表示企业

2、资本公积的实际结存数额①资本溢价②捐赠资产价值③法定资产重估增值登记资本公积的减少额借方贷方资本公积余额：表示尚未偿还的短期借款余额登记向金融机构借入的短期借款登记偿还借款的数额借方贷方短期借款筹资业务核算实例借：银行存款100000贷：实收资本——光明公司100000借：固定资产900000贷：实收资本——华光公司900000[例]企业接受光明公司的投资10万元存入银行。[例]企业接受华光公司一台全新的设备投资，确认价值90万元。筹资业务核算实例[例3]企业向某商业银行借入期限6个月的借款25万元，已存入银

3、行。借：银行存款250000贷：短期借款250000筹资业务核算实例【例1】华景公司在其设立过程中，收到所有者按其认缴的出资额投入企业的注册资金400万元，其中A公司投入资本100万元，B公司投入资本100万元，C公司投入资本200万元，全部存入本企业的开户银行。借：银行存款4000000贷：实收资本——A公司1000000——B公司1000000——C公司2000000筹资业务核算实例【例2】经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者D投入的资本150万元，所占注册资本份额为20%。此时，该公司注册资本增加

4、为500万元，在D出资150万元中，有100万元形成注册资本，50万元形成公司的资本公积。资金已收到并存入本企业的开户银行。借：银行存款1500000贷：实收资本——D公司1000000资本公积500000筹资业务核算实例【例3】经投资各方协商确定，华景公司接受新的所有者E投入的某专利技术，协商确定的价值为50元，其中注册资本40万元，10万元形成资本公积，已办理有关专利技术的投资手续。借：无形资产500000贷：实收资本——E公司400000资本公积100000筹资业务核算实例【例4】华景公司于2019年1

5、月1日向银行借入100000元，存入银行。借：银行存款100000贷：短期借款100000二、供应过程业务的核算固定资产购置业务不需安装，开设“固定资产”账户需要安装，开设“在建工程”账户在建工程固定资产不需要安装银行存款实收资本等需要安装安装完毕原始价值余额：表示企业尚未完工工程的实际成本结转完工工程的实际成本（即固定资产原始价值）登记企业某工程发生的实际成本借方贷方在建工程余额：企业现有固定资产的原始价值登记企业减少固定资产的原始价值登记企业增加固定资产的原始价值借方贷方固定资产【例1】2019年1月20

6、日，企业开出转账支票从供应商外购不需要安装的新设备一台，含增值税的价款为50000元，包装费等运杂费1000元。所有款项已支付，设备也已交付使用。借：固定资产51000贷：银行存款51000供应过程核算实例【例2】2019年4月5日，华景公司外购一台需要安装的设备，开出转账支票支付设备的买价50000元，增值税额8500元和运输费1000元。4月15日，用支票向设备供应商支付安装费2500元。4月20日，设备安装完毕并交付使用。-14月5日支付价款时：借：在建工程59500贷：银行存款59500供应过程核算实

7、例-24月15日支付安装费时：借：在建工程2500贷：银行存款2500-34月20日安装完毕交付使用时：借：固定资产62000贷：在建工程62000供应过程核算实例[例]购入需要安装的生产设备一台：(1)设备货款20000元，税款3400元，均以银行存款支付；另以现金支付运杂费200元。(2)安装设备共耗用材料6.8千克，计150元，另以现金支付外请安装人员的费用100元。(3)设备安装完毕交付使用。-1借：在建工程23600贷：银行存款23400库存现金200-2借：在建工程250贷：原材料150库存现金1

8、00-3借：固定资产23850贷：在建工程23850供应过程核算实例采购业务核算实例增值税的核算原理采购货款的结算库存物资的核算物资采购成本的计算2、材料采购业务的核算物资采购成本的计算（1）物资采购成本＝买价＋采购费用采购费用包括：运杂费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等费用注意：采购员的差旅费不计入材料采购成本商品流通企业采购费用不计入商品成本余额：表示在途材料、商品的实际成本